Одним из имущественных налогов, установленных на федеральном уровне, является земельный, обязанность по уплате которого возлагается на отдельные категории землевладельцев.
В случае несоблюдения данного требования или нарушения установленных законодательством сроков к налоговому агенту могут быть применены определенные меры ответственности. Более подробно конкретные виды наказания, а также основания для их применения будут рассмотрены далее.
Законодательное регулирование
Ответственность за невыполнение налоговых обязательств установлена на законодательном уровне при помощи основного документа, действующего в фискальной системе РФ — Налогового кодекса.
В частности, этому вопросу посвящена ст. 122 НК РФ, в которой приведены данные
меры. Стоит учесть, что кроме этого вида ответственности, которая применяется ко всем категориям плательщиков, для отдельных из них (а именно для ИП и юрлиц) предусмотрены более суровые меры в рамках уголовного законодательства, установленные УК РФ.
В случае совершения особо серьезных проступков в налоговой сфере к данным категориям плательщиков могут применяться эти виды ответственности. Наиболее важное требование при этом — наличие весомых оснований для их использования.
В отдельных ситуациях уголовная ответственность может быть установлена и для физических лиц, однако размер задолженности при этом должен быть очень большим, что на практике встречается довольно редко.
Основания для начисления пени
Наиболее распространенными мерами, которые применяются к нарушителям в налоговой сфере, являются финансовые, представленные в виде пени и штрафа.
Что касается штрафа, то он представляет собой единоразовую меру, применяемую к нарушителю за совершение им одного конкретного проступка. Однако в случае повторного совершения такого же нарушения данная мера может быть применена снова (причем во второй и последующие разы величина штрафа, как правило, возрастает).
- Неуплата земельного налога или нарушение сроков его уплаты. Важным условием при этом является наличие вины со стороны плательщика и отсутствие у него уважительных причин для неуплаты. Для юрлиц необходимость уплачивать налог установлена ежеквартально, до окончания месяца, следующего за каждым отчетным кварталом. Физические лица должны уплатить его до 1 декабря года, который следует за отчетным.
- Непредоставление налоговой декларации или ее подача с нарушением установленных сроков. Обязанность по сдаче данного документа в ФНС установлена только в отношении одной из категорий владельцев участков, а именно — для юридических лиц.
Помимо уплаты налога, которую они производят ежеквартально, они также должны подавать после этого налоговую декларацию, отчетным периодом по которой является один календарный год. Причем сделано это должно быть в срок и с учетом всех требований законодательства. Крайней датой для сдачи является 1 февраля того года, который следует за отчетным.
Конкретные меры ответственности
Что касается штрафа, то его размер отличается в зависимости от оснований для применения. В случае неуплаты налога величина штрафных санкций составит:
- 20% от суммы долга — если это произошло неумышленно;
- 40% — в случае умышленной неуплаты.
- 5% от суммы долга ежемесячно (минимум 1 тыс. руб. и максимум 30% от суммы) — этот штраф будет применяться в отношении компании-нарушителя в соответствии со ст. 119 НК РФ;
- 300-500 руб. — фиксированный штраф установлен для должностного лица, обязанного сдавать отчетность (эта мера является уже административной и применяется в рамках ст. 15.5 КоАП).
- В противном случае ИФНС имеет право на судебное истребование денежных средств, в результате чего может быть изъято имущество компании, предпринимателя или гражданина.
- Что касается уголовной ответственности, то она применяется в случае возникновения большой суммы долга перед бюджетом (его размер должен относиться к категории крупных или особо крупных).
- В зависимости от конкретных обстоятельств дела, уголовные меры могут быть представлены в виде штрафа, принудительной приостановки деятельности компании, отстранения от работы должностного лица, ареста и даже лишения свободы.
- Применяться они могут только на основании судебного решения.
Срок давности
То есть, если граничным сроком для уплаты налога или сдачи декларации за отчетный 2016 год является 1 февраля 2017 года, то именно с этой даты и будет начинать исчисляться пеня.
Однако на практике налоговые инспекции подают иски в суд о взыскании задолженности задолго до того, как истекает установленный срок. Поэтому «переждать» и избежать ответственности за нарушение вряд ли получится даже у обычных граждан, не говоря уже о предпринимателях и юридических лицах.
Понятие и назначение КБК
При заполнении платежного поручения для оплаты земельного налога, пени или
штрафов по нему плательщику необходимо правильно заполнить данный документ, в том числе и указать соответствующий ситуации код КБК. Расшифровывается данная аббревиатура как «Код бюджетной классификации».
КБК представляет собой специальный код, состоящий из 20 знаков, разделенных на несколько частей, каждый из которых несет в себе определенные данные.
Он используется для учета доходов и расходов в бюджетах всей уровней РФ. Для земельного налога также установлены отдельные коды, различающиеся в зависимости от месторасположения участка. Более подробно они будут приведены далее.
Для физических лиц
Физические лица получают уже готовое уведомление с суммой и реквизитами для уплаты земельного налога, однако в некоторых случаях может понадобиться и самостоятельное заполнение платежки. КБК при этом будет зависеть от местоположения участка:
| Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
| В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06041 03 1000 110 | 182 1 06 06041 03 3000 110 | 182 1 06 06041 03 2100 110 |
| На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06042 04 1000 110 | 182 1 06 06042 04 3000 110 | 182 1 06 06042 04 2100 110 |
| В границах городских округов с делением | 182 1 06 06042 11 1000 110 | 182 1 06 06042 11 3000 110 | 182 1 06 06042 11 2100 110 |
| В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06042 12 1000 110 | 182 1 06 06042 12 3000 110 | 182 1 06 06042 12 2100 110 |
| В границах пространства между селами | 182 1 06 06043 05 1000 110 | 182 1 06 06043 05 3000 110 | 182 1 06 06043 05 2100 110 |
| На территории сел | 182 1 06 06043 10 1000 110 | 182 1 06 06043 10 3000 110 | 182 1 06 06043 10 2100 110 |
| В пределах городов | 182 1 06 06043 13 1000 110 | 182 1 06 06043 13 3000 110 | 182 1 06 06043 13 2100 110 |
Стоит учесть, что для юрлиц данные коды не подойдут — у этой категории налогоплательщиков есть свои собственные реквизиты для оплаты, которые необходимо использовать.
Для юридических лиц
На 2017 год приказом Минфина России утверждены следующие КБК по земельному налогу для юрлиц:
| Местонахождение участка | Для уплаты налога | Для внесения штрафа | Для оплаты пени |
| В пределах городов федерального значения | 182 1 06 06031 03 1000 110 | 182 1 06 06031 03 3000 110 | 182 1 06 06031 03 2100 110 |
| На территории городских округов без деления внутри | 182 1 06 06032 04 2100 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 | 182 1 06 06032 04 3000 110 |
| В границах городских округов с делением | 182 1 06 06032 11 2100 110 | 182 1 06 06032 11 3000 110 | 182 1 06 06032 11 2100 110 |
| В пределах районов, расположенных внутри города | 182 1 06 06032 12 2100 110 | 182 1 06 06032 12 3000 110 | 182 1 06 06032 12 2100 110 |
| В границах пространства между селами | 182 1 06 06033 05 2100 110 | 182 1 06 06033 05 3000 110 | 182 1 06 06033 05 2100 110 |
| На территории сел | 182 1 06 06033 10 2100 110 | 182 1 06 06033 10 3000 110 | 182 1 06 06033 10 2100 110 |
| В пределах городов | 182 1 06 06033 13 2100 110 | 182 1 06 06033 13 3000 110 | 182 1 06 06033 13 2100 110 |
Хотя указание правильного КБК является важным условием при заполнении платежки на уплату налога, ошибка в его указании не приводит ни к каким серьезным последствиям.
Однако в случае обнаружения ошибки в КБК лучше все-таки подать в отделение ФНС заявление с уточнением назначения платежа.
Расчет размера пени и его уплата
- Как уже отмечалось, для расчета пени используется специальная формула, утвержденная законодательно:
- П = Н * к * 1/300* СР, где
- П — размер пени, к — количество дней просрочки, СР — ставка рефинансирования, которая устанавливается ЦБ России.
- В качестве примера стоит рассмотреть ситуационную задачу:
Также для расчета пени вы можете воспользоваться онлайн-калькулятором, представленным ниже:
Реквизиты для погашения задолженности присылаются в уведомлении от налогового органа или могут быть получены там же в результате личного посещения инспекции.
Для оплаты можно обратиться в любой банк или сделать это безналичным способом, при помощи онлайн-банкинга. Подтверждающую факт внесения денежных средств квитанцию необходимо обязательно сохранить, поскольку она может понадобиться в случае возникновения каких-либо налоговых споров.
Как оспорить или уменьшить размер пени?
В некоторых случаях плательщик может несколько уменьшить размер штрафа и пени или даже вовсе оспорить применение данных мер. Сделать это зачастую можно только в судебном порядке и только в том случае, если получится доказать, что неуплата была неумышленной.
- несвоевременная рассылка налоговых уведомлений (касается только граждан и ИП);
- воздействие непредвиденных факторов и обстоятельств (болезнь плательщика, несчастный случай, ЧП);
- несвоевременное
- зачисление денежных средств по вине банка;
- неполучение уведомления по причинам, которые от собственника не зависят;
- пребывание в другой стране без возможности приехать в срок и т. п.
Если будет доказано, что в нарушении не было умысла плательщика, к нему будет применяться штраф в размере 20% от суммы долга (а не 40%, как в ситуации с умышленной неуплатой).
Еще одним способом снижения размера суммы к уплате является оспаривание кадастровой стоимости участка, которая является основным показателем для расчета земельного налога. В некоторых регионах данная стоимость значительно ниже реальной рыночной, поэтому налог, начисляемый на ее основании, получается завышенным.
В случае принятия положительного решения и снижения кадастровой стоимости сотрудники Росреестра отправляют в налоговый орган письмо с уведомлением об этом.
На его основании инспекторы должны будут пересчитать размер налога, и, как следствие этого, снизить сумму штрафа и пени.
Также уменьшить размер долга и, соответственно, штрафа, можно путем проведения процедуры перерасчета, за которой необходимо обращаться в налоговый орган. Например, если плательщик за предыдущие периоды вносил большие, чем необходимо, суммы, эта разница обязательно будет учтена в новом периоде. Таким образом, и величина долга, и размер штрафа и пени в результате этого также будут уменьшены.
Если получится доказать, что их применение было необоснованным, они будут отменены на основании соответствующего судебного решения.
Если же нарушение все-таки произошло, нужно максимально быстро не только оплатить размер долга или сдать декларацию, но и внести необходимую сумму пени или штрафа. Размер этих платежей определяется налоговыми органами и доводится до сведения плательщиков в письменном виде.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации в 2018 году
Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто.
Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК.
Рейтинг наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы
Правовые последствия непредоставления отчетности
Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.
Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций.
Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям.
Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.
За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.
Помимо применения штрафов ФНС может заблокировать банковские счета компании
Если речь идет, например, о несвоевременной подаче СЗВ-М или другой персональной отчетности в ПФР, подобное нарушение предусматривает штраф в размере 500 рублей за каждого субъекта, в отношении которого необходимо было подать информацию.
Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.
Штраф за непредоставление нулевой декларации
Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.
Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.
Скачать декларацию 2-НДФЛ
Скачать декларацию 6-НДФЛ
Если в качестве налогового агента выступает организация, штрафные санкции применяются, как правило, к ее руководителям
Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.
Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности
По некоторым разновидностям налогов налогоплательщики обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:
Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации
| Если оплата переведена в казну своевременно | Следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа |
| Если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки | Штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки |
Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.
Видео — Что грозит за несдачу деклараций
Срок давности за налоговые нарушения
ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.
Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.
Штраф за непредоставление налоговой декларации в 2019 году
В соответствии с выбранной схемой необходимо платить налог, вести учет финансовых поступлений и расходов, следить за своевременной сдачей предусмотренной документации в государственное учреждение. В противном случае взимается штраф за непредоставление налоговой декларации.
Ставка по налогам, отчетные документы и сроки подачи бумаг в ФНС различны для каждой системы. Однако последствия едины. Игнорировать декларирование доходов и других финансовых операций влечет к ответственности, предусмотренной российским законодательством.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
По данным на 2018 год штраф за просрочку составляет 5% от невнесенной суммы за каждый полный или неполный месяц в течение отчетного периода. Максимальный размер составляет 30% от задекларированной суммы. Минимальный показатель составляет 1000 рублей и не зависит от итогового результата.*
Существует три основных меры за несвоевременную сдачу налоговой декларации, которые применяются ИФНС:
- Штраф, предусмотренный ст.119НК РФ.
- Блокировка любых операций по банковским счетам, условия и регламентация которой прописаны в ст. 76 налогового кодекса.
- Административная ответственность, направленная на физических лиц, в соответствии с ст. 15.5 КоАП.
Взыскание за неподачу декларации составляет от 300 до 500 рублей в зависимости от обстоятельств (сумма задолженности по налогам, повторность правонарушения, смягчающие обстоятельства и т. д.).*
В первую очередь потребуются:
- реквизиты для перевода средств;
- квитанция о произведении оплаты;
- необходимая сумма.
Помимо наказания за отсутствие налоговой декларации, сотрудники госоргана вправе потребовать оплату или возврат средств за форму 2-НДФЛ (200 рублей за каждую не поданную справку) и 6-НДФЛ (1000 рублей за каждый месяц).* Предпринимателям тоже необходимо это учитывать, чтобы не попасть под штрафные санкции. Данные правонарушения в первую очередь касаются крупных предприятий.
Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:
- За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
- За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
- Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.
А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.
За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.
Общие положения
Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.
Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ. Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила.
Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования.
Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.
Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.
Штрафные
Какие штрафные санкции предусмотрены законодательством
Размер штрафа за непредоставление декларации
Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации — порядок уплаты, размер, подробная информация!
Несвоевременная сдача декларации о доходах карается по закону. Соответствующие правовые нормы были введены еще в 2013-м году. В следующем году их начали применять, однако действуют они и по сегодняшний день. Сегодня мы выясним, какой предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу декларации НДФЛ и как его можно избежать.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации
Размер штрафа за подачу декларации позже установленных сроков
Итак, если декларация не подана вовремя, то человека, повинного в этом, наказывают штрафом. Размер последнего составляет 5 процентов от невыплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый просроченный месяц.
Но, что характерно, общий процент в этом случае не должен превышать значения в 30 пунктов.
Вместе с тем, сумма платежа должна составлять не менее 1 000 рублей, даже если период просрочки длился меньше одного месяца, а сумма 5 процентов от налогов не превысила отметку в 1 000 рублей (статья 119 Налогового кодекса РФ).
Статья 119 НК РФ. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)
С внесением новых норм НК вопрос, касающийся суммы, с которой должен уплачиваться штраф, существенно прояснился. Дело в том, что до этого имело место двоякое толкование кодекса.
- С одной стороны, штраф должен начисляться с той суммы долга, которая набежала на момент сдачи (пусть и несвоевременной) декларации.
- С другой стороны (этот вариант был более популярным), штраф должен начисляться с общей задолженности, т. е. без привязки непосредственно к декларации.
Выходит, во втором случае штраф нужно выплачивать с общей суммы неуплаченных налогов, которые рассчитаны на основании данных, указанных в декларации (а не тех, что рассчитываются в момент сдачи последней).
Какой штраф за несвоевременное представление Декларации и уплату налога
Так, если принимаются условия второго подхода, то наказание за несвоевременную подачу по-прежнему остается, поскольку если человек не сдал декларацию в срок, это приведет к несвоевременной уплате самих налогов, за что, в свою очередь, будет начисляться штраф.
Заметим также, что данное толкование не просто пользовалось популярностью в судах – его рекомендовали сами органы надзора.
Но в новой редакции НК этот момент прописан во всех подробностях, благодаря чему исключаются любые неверные толкования во время начисления штрафов.
Обратите внимание! У закона нет обратной стороны, поэтому для тех, кто не сдал декларацию за 2013-й год, наказание наступило уже по новым правилам. Объясняется это порядком принятия деклараций НДФЛ: годовая отчетность должна подаваться в следующем году, а значит, в этом же году наступает и ответственность за несвоевременную сдачу.
Ответственность за неуплату штрафа
Для кого предусматриваются штрафные санкции при задержке декларации?
В новой редакции закона появилось одно серьезное дополнение. Так, теперь за задержку документации ответственность несет как сам налогоплательщик, так и все лица, которые обязаны ее предоставлять. Причем даже в тех случаях, если они вообще не должны платить налоги.
Выходит, что сегодня под ответственность касаемо своевременной подачи декларации подпадают:
- плательщики налогов;
- неплательщики налогов;
- налоговые агенты.
Непредставление в сроки 2-НДФЛ
Штрафом теперь могут наказать, к примеру, даже тех юридических лиц, которые не являются плательщиками НДС.
Причина заключается в следующем: если какое-то предприятие предоставляет клиентам счета-фактуры, в которых указывается сумма НДС, то они должны подавать декларацию по этому налогу, как будто они и сами являются плательщиками. И если отчетность не будет сдана своевременно, то налоговый инспектор вправе оштрафовать предприятие.
То же относится и к тем организациям, которые зарегистрированы на физ. лицо (в том числе на индивидуальных предпринимателей). Нельзя сказать, что до этого подобное нарушение никак не наказывалось, но максимальная ответственность для него равнялась штрафу в размере 200 рублей.
Никаких возражений и сопротивлений описанная выше поправка в налоговом законодательстве не вызвала. Более того, и судьи, и налоговики единогласно признали эту корректировку необходимой мерой для того, чтобы унифицировать и упорядочить налоговое поле России.
К слову, предложение с аналогичным решением присутствовало в письме Министерства финансов еще в 2004-м году. Спустя четыре года оно рассматривалось в Уральской арбитражной службе.
Поэтому единодушное принятие отображает тот факт, что решение было жизненно необходимым, а в будущем оно позитивно повлияет на процесс налогообложения.
Какими документами оформляется штраф
В каких случаях не нужно уплачивать штраф?
Заметим, что все описанные ранее нововведения имеют отношение к наказанию за несвоевременную или неправильную сдачу исключительно налоговой декларации.
Вместе с тем, задержка со сдачей другой отчетности (она перечислена ниже) не может служить причиной для штрафа в соответствии с новыми нормами, поскольку нововведения в Налоговом кодексе этих документов не касаются вовсе.
То же относится и к документам по УСН и налогу на доходы.
В частности, сюда относятся:
- декларации по налоговым агентам;
- сведения;
- справки;
- расчет.
Добавим, что сама налоговая декларация, подаваемая до завершения налогового периода, и расчет авансового платежа – это два совершенно разных документа. И если не сдать расчет авансового платежа вовремя, это, опять же, не повлечет за собой штрафов, которые определены новыми уточнениями в законодательстве. Об этом не стоит забывать, т. к. многие часто путают эти документы.
Другим важным моментом является то, что корректировки норм относятся исключительно к налоговым декларациям, а значит, в случае нарушения подачи каких-то других документов попытки привлечь к наказанию не являются законными. Поэтому платить штрафы в таких случаях вовсе не обязательно.
Обратите внимание! Если вам выписали неправомерный штраф, то вы можете отменить его посредством подачи жалобы в Налоговую инспекцию. Если это не принесет никакого результата, то обращайтесь в суд.
Еще новое законодательство предусматривает массу смягчающих обстоятельств, при которых определенную к погашению сумму могут пересмотреть в сторону ее уменьшения. Более того, эту сумму могут даже опустить ниже минимального значения (1 000 рублей).
Как уплатить штраф, начисленный за несвоевременную сдачу декларации?
Погашение штрафов
У каждого есть возможность оплатить штраф за бюджетные деньги. Имеется в виду то, что если вы не подали декларацию в срок и вам присудили за это штраф, то вы можете выплатить это обязательство за счет будущих налогов. Но это возможно только в тех случаях, когда основная деятельность фирмы не предусматривает налоговой базы на выплату налога на доход.
Кроме того, ответственность может быть переложена на главного бухгалтера либо руководителя предприятия. Ведь по закону именно люди, которые занимают эти должности, ответственны за точность и своевременность подачи налоговых документов. Это значит, что если предприятие было оштрафовано, то оно вправе переложить с себя ответственность на физических лиц.
Видео – Что будет, если не сдать декларацию вовремя
Штрафы за непредоставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ
Опубликовано 24.03.20
Если Вы получили доход, который подлежит декларированию (например, продали квартиру или машину), то до 30 апреля следующего года Вы обязаны подать декларацию в налоговый орган, а до 15 июля заплатить рассчитанный в декларации налог на доходы (подробнее Срок подачи декларации 3-НДФЛ и уплаты налога). Закономерным является вопрос, а что будет, если Вы не подали вовремя декларацию или не заплатили налог. В этой статье мы подробно рассмотрим правовые последствия неподачи декларации и неуплаты налога на доходы.
Мы разделим ситуации на три основные группы и рассмотрим их отдельно:
- если Вы не подали вовремя декларацию, по которой Вам не нужно платить налог («нулевая» декларация);
- если Вы не подали вовремя декларацию, по итогам которой Вам нужно было заплатить налог;
- если Вы вовремя подали декларацию, но не заплатили вовремя налог.
Сложно понять, положен ли вам вычет?
Эксперт поможет!
Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате
Если Вы не подали в срок «нулевую» декларацию (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход или дохода не было изначально), то:
- налоговые органы будут требовать предоставление декларации чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
- Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Пример: в 2018 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс. рублей, в 2019 году он его продал за 300 тыс. рублей. По итогу сделки он не получил дохода (продажа меньше покупки), подтверждающие документы в наличии, поэтому налог Лапин А.К. платить не должен.
Но машина принадлежала ему менее трех лет, значит он в любом случае должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если он не сделает этого в срок до 30 апреля 2020 года, налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К.
должен будет заплатить штраф в размере 1000 рублей.
В случае неподачи декларации Вы можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами.
Из налоговой инспекции будут приходить уведомления о просроченной обязанности, а при Вашем обращении в налоговую инспекцию за получением справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят о невыполненной обязанности. В результате, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате
Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:
1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 мая), но не более 30% от общей суммы.
2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен, только если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан, только если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени раньше, чем он прислал Вам уведомление, штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 июля).
4. В случае если Вы должны были заплатить налог в размере более 900 тыс. руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также подпасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица).
Пример: в 2018 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн рублей. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн рублей х 13% = 390 тыс. рублей. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы и, соответственно, ничего не сделал.
В конце июля 2019 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.
Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог и пени, то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс. рублей = 58 500 рублей.
Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс. рублей).
Сложно понять, положен ли вам вычет?
Эксперт поможет!
Если Вы подали декларацию, но не заплатили вовремя налог
Если Вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не заплатили до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к Вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122 НК РФ. Единственное, что Вам грозит — это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день уплаты налога.
- Получите вычет
- Личный консультант заполнит за вас декларацию за 3%
- от суммы вычета
Как оплатить штраф за непредоставление налоговой декларации
Галина Кардашян Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice
Сдача отчетности — важный элемент взаимодействия организации с налоговым органом. За непредставление налоговой декларации предусмотрены санкции. Помимо наложения штрафов инспекция может приостановить движение по расчетным счетам. А это гораздо неприятнее, ведь деятельность фирмы и ее финансовые потоки практически парализуются.
Одна из частых причин несвоевременной сдачи декларации — отсутствие первичной документации или ошибки при ее заполнении. Эксперты 1С-WiseAdvice рассказывают, как правильно организовать документооборот и сдачу отчетности, чтобы минимизировать риски привлечения к ответственности.
Способы предоставления декларации
Перечень отчетности, которая подлежит сдаче в ФНС, зависит от вида деятельности компании, системы налогообложения, наличия имущества на балансе. Способы предоставления варьируют:
- в налоговую инспекцию руководителем компании или предпринимателем;
- представителем налогоплательщика по доверенности;
- через личный кабинет;
- почтовым отправлением с приложением описи вложения;
- посредством телекоммуникационных каналов связи.
Для каждой декларации установлена индивидуальная форма и порядок ее заполнения. В некоторых случаях, например, при сдаче отчетности по НДС, предусмотрен только один разрешенный формат сдачи отчета — электронный. При всех других способах передачи, отчетность считается непредставленной.
Важно!
Специалисты 1С-WiseAdvice напоминают о необходимости отслеживать законодательные изменения в области сдачи отчетности. Нарушение порядка предоставления или формы приравнивается к неисполнению обязанности по сдаче декларации.
Штраф за непредоставление налоговой декларации в срок
Просрочка в сдаче отчетности влечет наказание для налогоплательщиков. Размер санкции зависит от нескольких факторов. Основные правила, которыми руководствуются при назначении штрафа, установлены в ст. 119 НК РФ:
- Налог уплачен полностью, а декларация не представлена — штраф 1000 рублей.
- Налог уплачен частично или не уплачен совсем — штраф 5% от неуплаченной суммы обязательства за каждый месяц просрочки. Максимально возможная сумма — 30%, но не менее 1000 рублей.
- Не сдана нулевая декларация — 1000 рублей.
Важно!
Штраф не может быть назначен за несвоевременное предоставление ежеквартального авансового расчета по налогу на прибыль организации.
Ответственность за нарушение формата предоставления декларации
При сдаче электронной отчетности важен формат подачи информации. Ответственность за несоблюдение способа предоставления декларации установлена ст. 119.1 НК РФ — 200 рублей за каждый случай.
Иногда из-за ошибок в структуре файлов или неточности в сведениях налоговики отказывают в принятии декларации и начисляют штрафы. Нередко сбои в телекоммуникационной системе передачи данных приводят к тому, что компании, отправившей отчетность в последний момент, предъявляются санкции за нарушения. Оспорить их можно только в судебном порядке.
Чтобы исключить такие случаи, эксперты 1С-WiseAdvice никогда не сдают отчетность клиентов в последний день и всегда отслеживают корректность формата передачи данных.
Как заплатить штраф за декларацию, поданную не вовремя?
Если компания согласна с нарушением и не планирует спорить с ФНС о дате подачи декларации, рекомендуется самостоятельно рассчитать и уплатить штраф. Для этого необходимо последовательно выполнить несколько шагов.
- Сдать отчетность и уплатить налог.
- Рассчитать сумму штрафа.
- Перечислить штраф по реквизитам территориальной налоговой инспекции на специальный КБК для уплаты штрафов по этому виду налога.
- Спустя 2-4 недели произвести сверку с ФНС и убедиться, что платеж поступил по назначению.
Срок давности по несданным декларациям
По общему правилу, компания может быть привлечена к ответственности в течение 3 лет. Этот срок установлен для всех налогоплательщиков и не зависит от системы налогообложения или вида отчетности. Отсчет начинается с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в котором было допущено нарушение.
Пример
Ответственность за непредставление налоговой декларации. Разъяснения официальных органов и судебная практика
Способы представления налоговых деклараций
Налоговая декларация — это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога, подлежащего уплате, и о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Своевременное представление налоговых деклараций — одна из самых главных обязанностей налогоплательщиков, и данная процедура регламентирована ст. 80 НК РФ.
Существует два варианта представления налоговых деклараций: на бумажном носителе; в электронной форме.
Налоговая декларация может быть представлена по установленной форме на бумажном носителе. При этом налогоплательщик может представить отчетность в ИФНС лично или через уполномоченного представителя.
- Подать налоговую декларацию может как лично руководитель организации (предприниматель) или бухгалтер, так и уполномоченный представитель организации (предпринимателя).
- Датой подачи налоговых деклараций законным или уполномоченным представителем организации считается дата фактического представления их в налоговый орган на бумажных носителях.
- Для сдачи отчетности необязательно лично приходить в ИФНС, можно направить ее по почте.
- Направляя отчетность почтовым отправлением, необходимо убедиться, что приложена опись вложения.
- При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления.
- Представление деклараций в электронной форме осуществляется по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через операторов электронного документооборота.
- ТКС — это система представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
- Преимущества данного способа представления:
- нет необходимости приходить в налоговые органы, так как отчетность в любое время суток может быть отправлена из офиса налогоплательщика (экономия временных затрат); не требуется дублирования сдаваемых документов на бумажных носителях; сокращение количества технических ошибок (отчетность формируется в утвержденном формате с использованием средств выходного контроля, посредством которого проверяется правильность заполнения полей форм отчетности); оперативность обновления форматов представления отчетности (при изменении форм налоговой и (или) бухгалтерской отчетности или введении новых форм отчетности до срока представления отчетности налогоплательщик получает возможность обновить версии форматов в электронном виде); гарантия подтверждения доставки документов (возможность в течение суток получить подтверждение выполнения обязательств налогоплательщиком, а также в оперативном режиме посмотреть свою личную карточку, таким образом, нет необходимости ждать актов сверки); защита отчетности, представляемой в электронной форме по ТКС, от просмотра и корректировки третьими лицами; возможность получения в электронном виде справки о состоянии расчетов с бюджетом, выписки операций по расчетам с бюджетом, перечень налоговой и бухгалтерской отчетности, представленной в налоговую инспекцию, акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, актуальные разъяснения ФНС России по налоговому законодательству, а также направить запрос информационного характера в налоговые органы.
Представление отчетности в электронной форме с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в рамках проводимого ФНС России пилотного проекта может осуществляться через сайт: https://www.nalog.ru
В отдельных случаях налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в электронной форме:
если среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек; если создана (в том числе реорганизована) организация с численностью работников, превышающая 100 человек; если такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу (с 1.01.2014 г. данная обязанность действует в отношении налога на добавленную стоимость).
Исчисление штрафа за непредставление декларации
Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена ст. 119 НК РФ.
Согласно п. 1 ст.
119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. Однако согласно предыдущей редакции указанного положения, действовавшей до 1.01.2014 г., сумма штрафа исчислялась исходя из неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации.
При этом словосочетание «неуплаченная сумма налога» интерпретировалось в правоприменительной практике неоднозначно. Словосочетание трактовалось как: «не уплаченная на день вынесения решения», «не уплаченная на день принятия акта», «не уплаченная на дату представления декларации», «не уплаченная в срок», что вызывало разногласия между налоговыми органами и налогоплательщиками.