Декларация по косвенным налогам составляется российскими организациями-импортёрами товаров из государств ЕАЭС. С 2018 года ФНС утвердила новую форму декларации. В статье расскажем, кто сдает декларацию, какова процедура её заполнения и какие сроки определены для подачи.
Кто сдает декларацию по косвенным налогам
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам.
Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара.
Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Декларация по косвенным налогам 2020
Форму декларации обновили в 2018 году, с тех пор изменений не было. Продолжайте использовать форму, которую утвердила ФНС Приказом от 27.09.2017 г. N СА-7-3/765@. Приказ предусматривает отправление декларации в электронном виде и разъясняет порядок её заполнения.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Декларация объединяет в себе платежи по налогу на добавленную стоимость и акцизам. Она включает четыре листа — титульник и три раздела.
Титульный лист и первый раздел заполняют все налогоплательщики, принявшие импортные товары на учет, и те, у которых подошел срок лизингового платежа по договору.
Второй и третий — только те плательщики налога, которые ввозят подакцизные товары и имеют соответствующие показатели. Третий раздел нужен для расчета сумм акциза по товарам с содержанием этилового спирта.
Титульный лист
- Укажите ИНН и КПП организации;
- если подаете первичную декларацию, ставьте номер корректировки — 0, для уточненной декларации — 1,2 и далее;
- налоговый период — месяц, поэтому в соответствующем поле укажите номер месяца «01» — для января, «02» — для февраля и т.д.;
- заполните поле «предоставляется в налоговый орган» соответствующим кодом, а если подаете декларацию по месту учета — заполните поле «по месту нахождения», указав код 400.
Первый раздел
В верхней части укажите ИНН, КПП и номер страницы. Далее, в соответствующих строках укажите код ОКТМО и КБК платежа, а в строку 030 впишите сумму НДС к уплате. Её рассчитывают путем сложения строк 031–035 первого раздела, каждая из которых отведена под свои цели. Например, 035 для лизинговых платежей, а 033 для товаров, являющихся результатом работ.
Пример. ООО «Париж» приобрело в Казахстане оборудование стоимостью 45 000 рублей и товары для переработки на 4 000 рублей.
- Строка 032: 4 000 × 20% = 800 рублей
- Строка 031: 45 000 × 20% = 9 000 рублей
- Строка 030: 9 000 + 800 = 9 800 рублей.
Соответственно, если вы оплатили товары, являющиеся результатами работ, выплатили товарные кредиты или лизинговые платежи — учитывайте эти расходы при расчете общей суммы налога по строке 030. Стоимость товаров, освобожденных от НДС по ст. 150 НК РФ и ввезенных из стран ЕАЭС, отражается в строке 040.
Второй раздел
Во втором разделе, заполнение строк 010, 020 аналогично первому — указываем ОКТМО, КБК. В строке 030 отражается общая сумма акциза к уплате, рассчитанная как сумма строк 050 второго раздела по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны, его можно найти в ОКСМ: код Армении — 051, Казахстана — 398, Белоруссии — 112, Киргизии — 417.
В расчете суммы акциза по каждому товару укажите:
- код вида подакцизного товара из Приложения №5 к Приказу и код единицы измерения, согласно ОКЕИ;
- если приобрели мотоцикл или авто, укажите в столбце мощность двигателя в лошадиных силах (кВт/0,75), а для товаров с этиловым спиртом — его процентное содержание;
- объем/количество товара — только для товаров, содержащих этиловый спирт, или автомобилей, мотоциклов. В остальных случаях проставьте прочерк.
- налоговую базу;
- в строке 050 — сумму акциза по данному товару.
Третий раздел
Третий раздел заполняйте в случае ввоза спирта этилового из всех видов сырья: денатурированного этилового спирта, спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового.
Строки 010-040 заполните аналогично второму разделу. Далее укажите:
- код вида спирта можно посмотреть в Приложении №5 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
- код вида подакцизного товара, для производства которого будет использован завезенный этиловый спирт. Если производимая продукция не подакцизный товар, поставьте в графе прочерк.
- код признака применения ставки акциза на спирт указан в Приложении №6 к порядку заполнения декларации, установленному Приказом ФНС № СА-7-3/765@.
- налоговую базу в литрах.
В строку 050 внесите сумму акциза в рублях, а в строке 060 укажите номер извещения об уплате авансового платежа или освобождения от него, если такое имеется.
Как сдать декларацию по косвенным налогам в 2020
Отчетный период составляет 1 месяц, поэтому, если вы ввозили товары из стран членов ЕАЭС в течение месяца, на следующий месяц заполните и подайте декларацию. Форму нужно подать до 20 числа месяца, следующего за тем, как импортный товар был принят к учету. Если компания ввозит товары, являющиеся предметом лизинга, то декларацию подают в месяце, следующим за лизинговым платежом.
Декларацию подавайте в налоговую по месту учета. Это можно сделать лично, отправить документ по почте или через ТКС. Если вы решили отнести декларацию самостоятельно, датой представления будет день, когда вы принесли документ в налоговую. При отправке по почте или ТКС день представления совпадает с днем отправки.
Вместе с декларацией налогоплательщику нужно подать пакет документов. Их можно представить в виде заверенных копий с печатью, кроме заявлений на ввоз и уплату налогов. Пакет включает:
- заявление на ввоз товаров;
- заявление об уплате налогов;
- банковскую выписку, подтверждающую уплату налогов;
- транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительную документацию;
- договор на приобретение импортных товаров;
- договор поручения, комиссии или агентский.
Оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов может быть не предусмотрено законодательством контрагента, тогда налоговики не могут их с вас требовать.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет безошибочно подготовить декларацию по косвенным налогам и другие виды отчетности. Отчетность формируется автоматически, а еще вам не придется посещать налоговую инспекцию — вы отправите декларации онлайн. Получите бесплатный доступ к сервису на 14 дней прямо сейчас.
В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.
Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.
О заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: сроки подачи, пример
Главная задача государства — обеспечение устойчивого развития общества на основе внутренних экономических ресурсов. Базовым инструментом в сфере экономической деятельности государства является система налогообложения.
Уплата обязательных платежей в бюджеты всех уровней власти осуществляется в виде налогов, сборов и пошлин.
Взаимосвязь между налогоплательщиком и объектом, на который начисляется налог, определяет, к какой группе налогов относится платеж:
Прямой налог — уплачивает в бюджет то же лицо, которому принадлежит объект налогообложения. Классический пример — налог, начисляемый на доходы физических лиц.
Косвенный налог — платеж, взимаемый в сфере товарооборота. Сумма косвенного налога обычно закладывается в конечную цену товара или услуги.
Один из случаев косвенного налогообложения — импорт товаров из стран Евразийского экономического союза.
Обратите внимание!Так, на всех импортерах лежит обязанность уведомить ФНС о ввозе вещей и уплате косвенных налогов посредством подачи заявления. Мера принята с целью обмена информацией о суммах налоговых отчислений между налоговыми органами ЕАЭС.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Как полагается оформлять заявление о ввозе товаров в 2018 году
В электронном виде, с приложением четырех бумажных экземпляров. Альтернативный вариант — один электронный экземпляр, в обязательном порядке удостоверенный посредством электронной цифровой подписи.
Бланк заявления и правила его заполнения четко регламентированы. Корректность заполнения документов и достоверность сведений напрямую влияют на объем налоговых обязательств импортера.
Соблюдение установленных правил гарантирует, что проблем с законом не возникнет.
Структурно бланк состоит из 3 разделов. Раздел 1 содержит сведения о продавце и покупателе, а также импортируемом товаре. На основании указанных данных производится расчет налога.
Как заполнить раздел 1 заявления:
- В графах 1-2 указать наименование или ФИО поставщика и получателя товара;
- В графах 3-4 указать коды стран поставщика и получателя (643);
- В графе 5 указать дату заключения контракта и его номер.
Важно!Далее следует внести в таблицу данные о товаре. Категории товаров с разными значениями НДС вносятся в отдельные строки.
Как заполнить таблицу раздела 1:
- Столбец 1 — порядковый номер записи;
- Столбец 2 — наименование;
- Столбец 3 — десятизначный код согласно товарной номенклатуре ВЭД, если товар не подакцизный столбец не заполняется;
- Столбец 4 — единица измерения продукции, указанная в сопроводительных документах;
- Столбец 5 — объем поставляемой продукции;
- Столбец 6 — стоимость;
- Столбец 7 — код валюты, указанной в договоре;
- Столбец 8 — обменный курс, установленный ЦБ РФ на момент взятия товара на учет покупателем, если расчет происходит в рублях — столбец не заполняется;
- Столбец 9 — 12 — серия, номер, дата товаросопроводительного документа и счета-фактуры;
- Столбец 13 — дата принятия покупателем на учет;
- Столбец 15 — стоимость в рублях;
- Столбец 18 — ставка НДС;
- Столбец 20 — сумма налога, вычисляется путем перемножения столбцов 15 и 18. Столбец не заполняется, если на товар не распространяется НДС.
Обратите внимание! Для товаров из категории подакцизных следует указать объем налоговой базы в столбце 14, ставку акциза в 16-17 столбце и размер акциза в столбце 19.
Раздел 2 предназначен для отметки о регистрации документа в ФНС. Его следует оставить незаполненным. Необходимые отметки в него внесут специалисты налоговых органов.
Раздел 3 подлежит заполнению в случаях если:
- покупка происходит через посредника либо поверенного;
- договор поставки заключен между лицом — налогоплательщиком страны ЕАЭС и лицом — налогоплательщиком иной страны;
- реализация предполагается на территории государства, не облагающего его косвенным налогом.
Важно! Если в поставке принимает участие более 3 сторон, дополнительно заполняется и оформляется Приложение к заявлению, в котором указываются сведения о комитентах и принципалах сделки.
Оформление документа в 1С
Что входит в пакет документов
Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов
Помимо заявления налогоплательщик должен предоставить для рассмотрения в налоговый орган:
- контракт на поставку;
- товаросопроводительные документы, например документ о страховке груза;
- счета-фактуры с реквизитами продавца;
- банковскую выписку, отражающую факт уплаты НДС.
После регистрации документов в ФНС, когда информация поступает в базу данных, три экземпляра заявления возвращаются заявителю. После чего он направляет два экземпляра документа контрагенту.
Срок подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
Отчет о ввезенных товарах и уплаченных налогах следует приложить к налоговой декларации и приурочить к уплате НДС: до 20 числа месяца следующего за месяцем, в котором покупатель примет товары на учет.
Ошибки и неточности в заявлении
Отсрочка по уплате налога
Важно! При обнаружении недостоверных сведений налоговый комитет откажет в регистрации обращения. Представит рекомендации по их устранению.
Налогоплательщик вправе также самостоятельно отозвать заявление и, исправив недочеты, повторно направить документы в налоговый орган. Рассмотрение обращения происходит в течение 2 недель.
После чего в раздел 2 заявления проставляются необходимые отметки: подпись уполномоченного лица, дата и печать.
Как не допустить ошибок в заявлении
Перед сдачей пакета документов в ФНС не лишним будет удостовериться в правильности указанных в нем сведений:
- отсутствие расхождений между данными представленными в заявлении и в декларации по косвенным налогам;
- верность вычислений относительно налоговой базы;
- точное соответствие данных электронного заявления и бумажных экземпляров;
- и наконец, своевременную и в полном объеме уплату НДС.
Как действуют налоговые льготы
Обязанность уплатить непрямой налог лежит на всех лицах и не зависит от применяемого ими режима налогообложения. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость распространяется лишь на три категории импортируемых товаров:
- товары, которые не подлежат налогообложению в государстве принимающей стороны;
- товары, перемещение которых с территории одного государства ЕАЭС на территорию другого государства ЕАЭС происходит в рамках одной организации;
- товары, которые физические лица импортируют для личных нужд.
Оформить необходимые документы можно в соответствующих бухгалтерских программах.
Декларация по косвенным налогам: пример заполнения
Косвенные налоги уплачивают импортеры товаров из стран — участников ЕАЭС. Понятие косвенных налогов включает в себя НДС и акцизы. По импортным операциям налогоплательщики обязаны отчитываться путем сдачи декларации по косвенным налогам. Когда сдавать «импортную» отчетность, как заполнить декларацию, расскажем ниже.
Ндс при импорте товаров
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.
НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.
Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Декларация по косвенным налогам: сроки сдачи
Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:
- месяц оприходования импортированных товаров;
- месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.
Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018.
Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке.
Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Скачать пример заполнения декларации
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 2020 году — пример заполнения, срок подачи
Осуществляя деятельность по импорту товаров из Белоруссии, Казахстана или других стран, входящих в ЕАЭС обязательно надо заботиться о правильности оформления всех документов и уплате налогов.
Импортеру придется заполнять и подавать в ФНС заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Причем от правильности подготовки этого документа и достоверности указанных сведений зависит величина налоговый платежей в итоге уплачиваемых налогоплательщиком, который является импортером.
Что это такое
- Современный мир давно перестал ограничивать ведения деятельности организации территорией лишь одной страны.
- Многие фирмы закупают товары в других государствах, осуществляют расчеты и платежи не только в рублях, но и в валюте, или вообще ведут деятельность одновременно в нескольких странах.
- Но надо позаботиться об уплате необходимых таможенных и налоговых платежей, а также сдаче соответствующей отчетности в налоговые службы.
- Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия создали собственную международную экономическую организацию – Евразийский экономический союз.
- Осуществление торговли между странами-участниками ЕАЭС происходит по значительно упрощенной схеме и осуществляется с меньшим количеством бумажной волокиты.
- Но правильный учет налогов и других обязательных платежей, а также ведение соответствующей документации — необходимо.
- Одним из основных документов, которые приходится заполнять организации-импортеру является заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Оно должно быть зафиксировано в налоговой службе страны продавца товара.
От правильности заполнения этого документа, и указанных в нем сведений зависит величина налоговых платежей, которые будет необходимо уплатить в доход государства.
Замечание. Речь в документе идет о косвенных налогах, которые включаются непосредственно в стоимость товара.
- К ним относится, например, НДС, различные акцизы (на алкоголь, табак, автомобили, топливо).
- Их не надо путать с прямыми налогами, которые уплачиваются непосредственно с дохода или имущества, принадлежащего налогоплательщику.
- К прямым налогам относится, например, НДФЛ, налог на прибыль, на транспорт, на имущество.
Законодательная база
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов должно быть подготовлено в соответствии с требованиями и нормами Договора об Евразийском экономическом союзе и приложений к нему.
Конкретно на него распространяются нормы Протокола «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми службами государств-членов ЕАЭС». Именно им утверждена и конкретная форма заявления, подаваемого налогоплательщиком.
Сервис ЕАЭС
Осуществляя деятельность, связанную с импортом из ЕАЭС, может потребоваться узнать текущий статус обработки заявления.
Для этого налоговой службой запущен специальный электронный сервис, существенно упростивший такие запросы.
Для получения сведений о заявлении не нужно писать каких-либо запросов, ждать пока сотрудники ИФНС обработают документы и дадут соответствующий ответ. Все можно сделать полностью самостоятельно через интернет.
Рассмотрим, как проверить статус заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:
- Зайти на сайт налоговой службы.
- Заполнить основные данные о заявлении (регистрационный номер, ИНН импортера, дата получения ИФНС, страна-продавец).
- Ввести защитный код от автоматических запросов.
- Если заявление получено налоговыми органами в стране экспортера, то сервис покажет статус «Принято в стране Продавца успешно».
- На сайте ИФНС существует также возможность проверить сразу и множественный перечень (список) заявлений.
- Это удобно для тех импортеров, которые ведут активную деятельность и имеют большое количество различных контрактов.
- За счет ввода сразу списка заявлений и отправки их одним запросов существенно сокращается время на получение статуса по каждому из них, ведь уже не приходится отдельно заполнять форму.
- Найти подробную инструкцию по формированию запроса можно также на официальном сайте налоговой службы.
- Видео: НДС при импорте товаров. Расчет и уплата НДС при импорте
Особенности заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Обязательно надо заполнять заявление по утвержденной соответствующим протоколом форме. В свободной форме подготовить данный документ нельзя.
Его просто не примут в налоговой службе, и придется заполнять обязательный для использования бланк. Скачать бланк заявления можно здесь.
Совет. На сайте налоговой службы можно найти специальные программы для заполнения заявления.
- Они позволяют быстрее и проще подготовить документ, как для подачи в бумажном, так и в электронном виде.
- Многие программы бухгалтерского учета также содержат функции, позволяющие формировать такие заявления.
- Последний вариант наиболее простой и удобный, так как потребует минимум времени на подготовку документа.
Пример заполнения
Хотя налоговые службы стран-участников ЕАЭС утвердили и распространяют достаточно подробный порядок заполнения заявления о ввозе товаров и платежах по косвенным налогом иногда вопросы по указанию конкретной информации в документе все же остаются.
Конечно, можно попробовать обратиться за консультацией в налоговые службы.
Но это займет много времени, которого обычно не хватает, ведь документы должны быть своевременно сданы и правильно подготовлены для исключения возможных проблем.
В таких ситуациях можно воспользоваться уже готовым образцом заполнения заявления. Он позволяет избавиться от большинства вопросов практически мгновенно.
Скачать пример заполнения заявления можно по этой ссылке. Но все же надо понимать, что ситуации отличаются друг от друга и образец не может иметь полностью универсальный характер.
Впрочем, обычно у бухгалтера имеются вопросы по подготовке документа лишь в первый раз, а затем с его заполнением вопросов практически не возникает.
Срок подачи
Налоговая декларация по НДС должна быть подана до 20-го числа месяца, следующего за тем в котором товары, были приняты к учету.
Тогда же необходимо подать в налоговую службу и заявление. При подаче в виде бумажного документа надо будет направить в инспекцию 4 копии документа.
В какой форме сдавать
Технически подготовить и подать заявление о ввозе товаров, а также платежах по косвенным налогам можно в бумажном и электронном виде.
После получения документа на бумажном носителе ИФНС в течение 10 дней должна его проверить и вернуть 3 экземпляра.
Один из должен остаться у импортера, а два нужно передать поставщику. Если заявление подается в электронном виде, то в этот же срок от налоговой инспекции поступает соответствующее подтверждение также в электронном виде.
Замечание. На практике лучше подавать заявление в электронном виде. Это удобней для налогоплательщика и налоговой службы.
Какие документы должны быть приложены
Подается заявление вместе с документом под названием «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».
Он состоит из титульного листа и непосредственно раздела с информацией о заявлениях. Его основная задача ускорить и упростить обработку отчетности.
Особенно он пригождается ИФНС в ситуации, когда деятельность ведется поставщиком активно и заявления составляются не в отношении одного контракта.
Дополнительно надо приложить следующие документы для подтверждения указанных сведений:
| Договора | по которым были составлены заявления |
| Выписку с банковского счета (заверенную) | которая подтверждает фактическое поступление оплаты за товары на счет экспортера |
| Сопроводительные документы | на товар |
Все сведения и документы, приложенные налогоплательщиком, будут тщательно проверены налоговым органом.
Возможные причины отказа в выдаче подтверждения
Иногда налоговая служба может отказаться выдавать подтверждение. Просто так это она сделать не сможет. Для этого ей нужны достаточно веские основания — причины.
Рассмотрим, что может стать причиной для отказа в выдаче подтверждения:
| Несовпадение информации | в заявлении и декларации |
| Данные бумажного заявления | не совпадают со сведениями, указанными в документах, направленных в налоговую службу по ТКС |
| Рассчитанный и начисленный НДС уплачен не полностью | или не уплачен вовсе в установленные законодательством сроки |
| Имеется подтвержденный факт занижения базы | при расчете косвенных налогов |
| Несоответствие количество заявлений | реестру |
Если будет установлен факт полной или частичной неуплаты НДС, то налоговая служба не только взыщет необходимую сумму косвенного налога, но и начислит пени в соответствии с законами страны ввоза товара.
При условии несоблюдения порядка и сроков подачи заявлений, экспортер может оказаться лишенным права на применение нулевой ставки по НДС.
- Правильное и своевременное оформление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является важным для организаций, ведущих деятельность по экспорту-импорту товаров на территории ЕАЭС.
- Эта бумага является основанием для применение экспортером нулевой ставки по НДС и неправильное ее заполнение может стать причиной для лишения его такого права.
- Впрочем, у профессиональных бухгалтеров больших проблем по заполнению заявления обычно не возникает.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Какие документы подавать в ИМНС при ввозе товара из ЕАЭС
Импортер, который ввез товары из государств — членов ЕАЭС, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия ввезенных товаров к учету, должен уплатить исчисленный НДС .
В этот же срок в ИМНС по месту постановки на учет подают часть II декларации по НДС, в которой отражены налоговая база и сумма «ввозного» НДС. Данная декларация подается ежемесячно, при наличии факта ввоза товаров из ЕАЭС .
К части II декларации по НДС нужно приложить следующие документы :
— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Заявление о ввозе подтверждает факт уплаты налога (освобождения либо иного способа исполнения обязательства по уплате). Его можно подать в электронном виде через личный кабинет.
На бумаге заявление сдается в ИМНС в четырех экземплярах с приложением варианта заявления на съемном электронном носителе (диске, флешке).
Налоговый орган рассматривает заявление до 10 рабочих дней ;
— документы, подтверждающие приобретение и ввоз товаров (договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.) (заверенные копии).
Документы могут быть поданы в налоговый орган как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов .
Если российским продавцом счет-фактура не выписывается (например, в связи с применением упрощенной системы налогообложения), то в налоговый орган подают иной документ, выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров.
Так, может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД) — документ, содержащий все предусмотренные российским законодательством обязательные реквизиты счетов-фактур и первичных учетных документов. Оформление УПД не требует выставления при отгрузке товаров отдельного счета-фактуры и отдельного товаросопроводительного документа .
Если российский продавец не использует УПД и не является плательщиком НДС в связи с применением особых режимов налогообложения, он обязан оформить товаросопроводительный документ ;
— выписка банка (заверенная копия), подтверждающая уплату налога по ввезенным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате НДС.
На практике чаще представляется платежная инструкция (платежное поручение) на уплату налога. Она может быть подана как на бумажном носителе, так и в электронном виде (в виде отсканированных образов) в форме tif или pdf файлов .
- Если обязательство по уплате «ввозного» НДС исполняется путем зачета, то вместо выписки банка подаются принятые налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин) либо сумм разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС .
- Если ввозимый товар освобожден от НДС, то выписка банка не представляется;
- — информационное сообщение.
- Его подают в случаях, когда в сделке участвуют три и более лица .
- Информационное сообщение должно содержать данные о налогоплательщике третьего государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывозятся товары, и сведения договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком этого третьего государства — члена ЕАЭС, о приобретении импортированных товаров .
Если сообщение составлено на иностранном языке, его надо перевести на русский язык. Специальной формы информационного сообщения не предусмотрено. Поэтому такое сообщение может быть составлено в свободной форме и заверено подписью и печатью организации, реализующей товары, импортированные с территории третьего государства — члена ЕАЭС.
Что касается ЭСЧФ. По ввозимым из ЕАЭС товарам импортер создает и направляет ЭСЧФ на Портал.
ЭСЧФ направляют после уплаты НДС и подачи заявления о ввозе товаров, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ.
Если НДС уплачивают частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, ЭСЧФ создают и направляют на Портал по каждому факту уплаты .
Передача экспортеру Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь
Статья опубликована: 20 сентября, 2011
Ситуация: Организация заключила договор с фирмой в Республике Беларусь. Фирма вывозит товар своим транспортом со склада организации. Фирма уплачивает НДС на территории Республике Беларусь.
- Вопросы:
- В какой срок фирма должна предоставить нам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь?
- Какие документы кроме заявления счета-фактуры, накладной , договора потребуются для подтверждения реализации с 0 ставкой НДС?
Нормативными документами срок предоставления продавцу товаров (экспортеру) заявления покупателя (импортера) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Республики Беларусь не установлен.
В то же время, Порядок налогообложения НДС при экспорте товаров в Беларусь регулируется Протоколом от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе». При этом п. 8 ст.
2 Протокола установлено, что налогоплательщик – импортер обязан представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов.
Таким образом, срок для обращения вашего покупателя в налоговый орган Беларуси с Заявлением о ввозе товара и уплате косвенных налогов — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Срок проставления налоговым органом отметки об уплате налогов – 10 рабочих дней от даты предоставления Заявления.
Следовательно, если Ваш покупатель соблюдет все установленные правила, надлежаще оформленное Заявление появится в его распоряжении покупателя не позднее указанных выше сроков.
Полагаем, что конкретный порядок передачи Заявления покупателем в Ваш адрес необходимо оговорить в контракте на поставку товара.
Для подтверждения экспорта товаров в ИФНС Вам нужно предоставить одновременно с налоговой декларацией комплект документов, перечисленных в п. 2 ст. 1 указанного Протокола:
- 1) договоры (контракты) с учетом изменений, дополнений и приложений к ним;
- 2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера;
- 3) экземпляр заявления покупателя о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленного по форме Приложения 1 к Протоколу;
- 4) транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные законодательством государства — члена таможенного союза, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства — члена таможенного союза на территорию другого государства — члена таможенного союза;
- 5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС.
- Указанные документы, предоставляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней от даты отгрузки (передачи) товаров.
- Бухгалтерская компания «Такскон»
Темы: счет-фактура, экспорт, косвенный налог, беларусь, импорт, ндс
Как заполнить? | Заявление к косвенным налогам | СБИС Электронная отчетность и документооборот
При заполнении заявления в программе «СБИС» имеются некоторые особенности. В частности, чтобы заполнить раздел 1 необходимо слева в меню выбрать и заполнить титульный лист и «Товары».
Начинать заполнение заявления можно по порядку, т.е. сначала раздел 1 (титульный лист и «Товары»), раздел 3 и приложение к заявлению.
Внимание! Если отсутствуют основания для заполнения раздела 3 и/или приложения к заявлению, то их заполнять и представлять в налоговый орган не надо.
Раздел 1
Раздел 1 включает сведения о продавце, покупателе, импортном контракте и о товаре.
В титульном листе необходимо указать информацию о продавце, покупателе и импортном контракте.
При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется заявление. Он выбирается из справочника.
Номер, период и дата заполнения заявления указываются автоматически.
В поле «Сведения о продавце» необходимо указать:
- идентификационный код (номер) продавца (лица, заключившего контракт с покупателем);
- наименование продавца (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Далее указываются реквизиты договора (контракта), заключенного между покупателем и продавцом:
- номер договора (контракта);
- дата заключения договора (контракта);
- номера и даты спецификаций (при наличии).
В поле «Сведения о покупателе» необходимо указать:
- идентификационный код (номер) покупателя (лица, заключившего контракт с продавцом);
- наименование покупателя (полное название организации, ФИО ИП или физического лица, не являющегося ИП).
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Внимание! Если клиент уже зарегистрирован в программе, то поля, касающиеся сведений о покупателе, заполняются автоматически.
В случае приобретения товаров через комиссионера (посредника) необходимо заполнить «Сведения о комиссионере»:
- идентификационный код (номер) посредника;
- наименование лица (полное название организации или ФИО ИП), являющегося посредником по договору.
В поле «Выбрать адрес» указывается адрес местонахождения юридического лица (места жительства физического лица).
Далее указываются реквизиты договора, заключенного между посредником и продавцом: дата и номер договора, номера и даты спецификаций (при наличии).
Внимание! В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка.
Внимание! В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка.
Внимание! В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка.
В поле «Причина возникновения заявления» выбирается соответствующий код.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» необходимо указать:
- «Руководитель» — если заявление представлено налогоплательщиком;
- «Уполномоченный представитель» — если документ подан представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» автоматически указывается дата.
Далее переходят к разделу «Товары». В этом разделе заполняются сведения о товаре в разрезе по каждой номенклатуре и поставке товара на основании первичных документов.
Чтобы заполнить сведения необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и в открывшемся окне указать все необходимые данные и сохранить.
В поле «Признак освобождения от уплаты налога (акцизы)» выбирается соответствующий код: «1» – освобождения нет, «2» — освобождение есть и т.д.
В поле «Признак освобождения от уплаты налога (НДС)» выбирается нужный код: «1» – освобождения нет или «2» — освобождение есть.
В поле «Наименование товара» указывается название товара на основании счета-фактуры или транспортных (товаросопроводительных) документов. При необходимости отражения большого количества товаров можно указывать их общий вид в одной строке.
Внимание! В поле «Наименование товара» указывается каждая позиция, если в транспортном (товаросопроводительном) документе:
- поименованы подакцизные товары;
- приведены показатели, относящиеся к товарам, облагаемым по разным ставкам;
- используются разные единицы измерения;
- отсутствует итоговая строка по указанным аналогичным товарам.
В поле «Код товара ТН ВЭД» указывается код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза. Он выбирается из классификатора.
Внимание! По товарам, не являющимися подакцизными и облагаемыми по ставке НДС 20%, код ТН ВЭД указывать необязательно.
В поле «Единица измерения (ОКЕИ)» из справочника выбирается единица измерения товара, которая указана в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе.
В поле «Количество товара» отражается количество товара в единицах измерения, указанных в предыдущем поле.
В поле «Стоимость товара» указывается стоимость товара в той валюте, которая указана в счете-фактуре или транспортных (товаросопроводительных) документах (в рублях, белорусских рублях и т.д.).
Код валюты выбирается из классификатора валют. Например, если стоимость товара в счете-фактуре указана в казахских тенге, то выбирается код «398» и т.д.
В поле «Курс валюты» указывается установленный центральным (национальным) банком государства — члена Евразийского экономического союза курс национальной валюты к валюте, указанной в счете-фактуре или транспортном (товаросопроводительном) документе, на дату принятия на учет товаров. Например, при ввозе товара на территорию России из Белоруссии, указывается курс российского рубля к белорусскому рублю, установленный ЦБ РФ.
- В следующей строке указываются серия, номер и дата транспортных (товаросопроводительных) документов.
- В поле «Счет-фактура» указываются номер и дата счета-фактуры.
- Далее указывается дата принятия налогоплательщиком на учет товара.
- В поле «Налоговая база» отдельно указывается база по акцизам (если ввозится подакцизный товар) и НДС.
По подакцизным товарам база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление.
При этом налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, рассчитывается как произведение стоимости товара на курс валюты.
База по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, равна количеству товара. Для того, чтобы рассчитать налоговую базу по акцизам, необходимо указать вид и размер ставки акциза в соответствующих полях.
Внимание! Ставка акциза по твердым (специфическим) подакцизным товарам рассчитывается как произведение курса валюты на ставку акциза.
Внимание! Налоговая база не указывается по тем подакцизным товарам, по которым акцизы взимаются иным уполномоченным органом.
По НДС налоговая база указывается в национальной валюте лица, заполнившего заявление. При этом она рассчитывается автоматически как произведение стоимости товара на курс валюты.
Внимание! По подакцизным товарам налоговая база по НДС определяется с учетом суммы акцизов.
- Ставка НДС выбирается в соответствующем поле.
- Поле «Суммы налогов» рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы и ставки налога.
- В поле «Итого» автоматически рассчитывается налоговая база и суммы налогов по всем позициям товаров, отраженных в данном разделе.
Раздел 2
Раздел 2 заполняется должностным лицом налогового органа, в который было подано заявление о ввозе товаров. При этом в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления должностное лицо должно его рассмотреть и подтвердить факт уплаты косвенных налогов (освобождения либо иного способа уплаты) либо мотивированно отказать в соответствующем подтверждении.
Раздел 3
Раздел 3 заполняется только в следующих случаях:
1. Операции по реализации товаров не облагаются НДС (акцизами) в государстве продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория государства – члена ЕАЭС — продавца;
2. Товары реализуются через посредника (комиссионера, поверенного либо агента).
3. При импорте с территории одного государства – члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена товаров, приобретаемых налогоплательщиком этого другого государства (покупатель) на основании договора с налогоплательщиком государства, не являющегося государством – членом ЕАЭС.
В первом случае в поле «Сведения о продавце» указывается налогоплательщик государства – члена Евразийского экономического союза, с территории которого вывезены товары, применивший при реализации ставку НДС 0% (освобождение по акцизам). В частности, указывается его статус, идентификационный номер и наименование. Аналогичным образом заполняется поле «Сведения о покупателе».
Далее указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и покупателем.
Во втором случае в поле «Сведения о продавце» указываются данные комитента (доверителя или принципала), а в поле «Сведения о покупателе» — данные комиссионера (поверенного или агента). Затем отражаются реквизиты договора (контракта) комиссии, поручения либо агентского договора (контракта), заключенного между сторонами сделки: номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.
В третьем случае в полях «Сведения о продавце» и «Сведения о покупателе» покупателем, на территорию государства которого импортированы товары, указываются налогоплательщик государства — члена ЕАЭС, с территории которого были экспортированы товары, применивший при реализации этих товаров ставку НДС в размере 0 % (освобождение по акцизам), и налогоплательщик государства, не являющегося государством – членом Евразийского экономического союза. Также указываются реквизиты договора между этими лицами.
Внимание! В этом случае реквизит «Идентификационный код (номер) налогоплательщика» в поле «Сведения о покупателе» является необязательным для заполнения.
Приложение к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Данное приложение заполняется в том случае, когда в поставке товара участвуют более трех лиц.
В приложении указывают сведения о сделках по реализации товаров (перемещении товаров) от продавца (налогоплательщика государства – члена ЕАЭС, с территории которого были вывезены товары, и представляющего в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0 % и освобождение от уплаты акцизов) до покупателя (налогоплательщика, представляющего заявление) с указанием лиц — участников соответствующих сделок.
Также в приложении заполняются сведения из договоров (контрактов): номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций.
Сведения об импортере
Данный раздел заполняется, если импортер, т.е. лицо, осуществляющее ввоз товара на территорию РФ, и отправитель заявления не являются одним лицом. В этом случае в заявлении указываются сведения об импортере: ИНН и КПП (для организаций) или ИНН для физического лица, а также наименование либо ФИО импортера.
Зачем нужно экспортёру заявление о ввозе товаров от иностранного покупателя из ЕАЭС
При осуществлении экспорта в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, нужно подтверждать 0% ставки НДС и предоставить вместе с пакетом документов по сделке заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В будущем в ЕАЭС планируется создание единой базы по налоговым и таможенным органам и за счет этого упрощение процедур, но пока экспортёрам приходится запрашивать необходимые документы у контрагентов.
Риски неполучения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов:
При импорте товара из России иностранный покупатель из ЕАЭС должен сдать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговые органы, получить отметку о принятии налоговой и передать экземпляр российскому поставщику.
Не всегда удается её получить в том же квартале: ведение бухгалтерского учёта в этих странах ещё сложнее и дороже, чем в России и в практике встречаются случаи, когда бухгалтер «забыл» вовремя оплатить импортный НДС или сдать заявление в налоговые органы, либо есть ошибки в реквизитах или заявлении. Нужно обратить пристальное внимание иностранного заказчика на необходимость в срок оплатить и подать заявление, иначе нулевую ставку не удастся применить по этой сделке в текущем квартале.
Бывает, заказчик не предоставляет какие-либо документы преднамеренно. На практике могут быть разные обстоятельства: фирма обанкротилась или ликвидировалась, либо по своим каким-то убеждениям.
Получается, нужно проверять не только поставщиков, но и покупателей при экспорте продукции в страны ЕАЭС – каждый контрагент должен быть добросовестным налогоплательщиком, для того чтобы в срок получить заявление и другие документы.
В каждой стране есть базы налогоплательщиков: перечень компаний, их руководителей, учредителей и аффилированных лиц. В России налоговая инспекция требует проверять контрагента на благонадежность.
Проверка контрагента в Казахстане
Что касается Казахстана, сложность в том, что доступ к этим данным возможно только через собственный БИН (аналог российского ИНН), то есть ваша компания должна быть зарегистрирована в Казахстане либо придётся запрашивать услугу по предоставлению данных у юридических фирм или адвокатов, что тоже будет являться дополнительными расходами.
Итак, где следует проверить казахстанского контрагента:
- Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности
- Списки плательщиков НДС
- Реестр должников по исполнительным производствам
- Списки лжепредприятий, признанных решением суда
- Списки несостоятельных должников
- Справка о признании юридического лица бездействующим или о причастности его участников к бездействующим юридическим лицам
- Список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации
- Поиск по судебным делам в отношении физических лиц
- Справка об участии физического лица в юридических лицах, филиалах и представительствах
Если есть какие-либо сомнения, то юристы советуют в таких случаях не только прописывать в договоре штраф на сумму НДС при непредоставлении документов в течение 45 дней после совершения отгрузки, но и брать расписку с руководителя организации об обязательстве предоставления требуемых документов на сумму НДС. Также обязательно нужно указать в контракте место Арбитражного суда – лучше по своему месту нахождения, иначе будут большие дополнительные расходы.
В случае возникновения спорной ситуации нужно обращаться в суд. После получения исполнительного листа можно через министерство юстиции ждать взыскания с должника, либо самостоятельно передать его адвокату, у которого есть проверенные судебные исполнители для более вероятного получения причитающейся суммы.
Возможен вариант обращения непосредственно в налоговую службу Казахстана с уведомлением о неуплате налога контрагентом. Такой способ малоэффективен, потому что потребуется подтверждать факт неуплаты актом сверки с налоговой или декларацией, иначе налоговая не отреагирует.
Также некоторые страховые компании предлагают услугу страхования обязательств по договору и ещё банковская гарантия. Эти способы в некоторых случаях могут дать дополнительные гарантии успешного прохождения сделки и последующего возврата НДС.
Для того чтобы снизить вероятные риски при продажах в Казахстан и другие страны, следует осуществить комплексный подход и предусмотрительность на всех этапах сделки.
Компания ООО «ИФК «Титан74» предлагает российским поставщикам делегировать тяготы внешнеэкономической деятельности.