Законодательно установленный размер отчислений по НДФЛ в настоящее время составляет 13% от суммы доходов работника. Удерживаются данные суммы работодателем.
В ситуации, когда мы имеем дело с резидентом, при расчете может быть использована общая сумма дохода, которая получена им на территории России и за ее пределами. В ситуации с нерезидентом учитываются только те доходы, которые получены им только на территории нашей страны.
Кто должен платить?
Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.
В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.
В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.
В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы.
В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога.
Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.
Сроки уплаты исследуемых сумм налогов установлены в действующей законодательстве и прописаны в ст. 226 НК РФ. В случае, когда данные сроки были пропущены, организации грозит не только начисление пеней, но и штрафов в виде санкций.
В ситуации с налоговым агентом возможно даже привлечение к уголовной ответственности за несоблюдение таких сроков (ст.226 НК РФ).
Когда наступает ответственность?
Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут выступает расчет срока, в течение которого работодатель может быть привлечен к ответственности.
Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками.
Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)
- деньги, полученные наличным вариантом;
- в натуральном виде;
- материальная выгода;
- перевод безналичным способом.
Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету. Размер штрафа может быть приличным и составляет 20% от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.
Когда компании грозит штраф по НДФЛ?
Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.
Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.
| Основание | Ссылка на статью НК РФ | Характеристика |
| Не удержали (не полностью) | Ст.123 НК РФ | Не удержаны или не полностью удержаны суммы |
| Не перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
| Несвоевременно перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны суммы, но не перечислены в срок |
| Не полностью перечислили | Ст.123 НК РФ | Удержаны, но не перечислены суммы |
Как правильно определить дату?
Для того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.
Ниже в таблице указаны сроки по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода.
| Доход | Срок получения | Дата удержания |
| Оплата за выполненный труд | Самый последний день месяца, либо самый первый день последующего месяца | В день перечисления средств |
| Денежные средства как доход | День, когда произведена выплата | Дата, в которую произведена выплата |
| Выплата по отпуску | Последний день выплаты | В последнюю дату месяца выплаты |
| Выплаты по болезни | Последний день выплаты | В последнюю дату месяца выплаты |
Следует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.
Сроки в зависимости от способов оплаты
Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат. Данная информация отражена в таблице ниже.
| В случае перевода безналом | Дата выплаты = дата перечисления |
| В ситуации получения наличных выплат | Не позже одних суток за днем получения денежных средств |
| Выплата оплаты наличным вариантом, но в кассе банка | В день получения (момент получения) |
Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.
Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.
Изменения в порядке уплаты в 2020 году
2020 год открылся введением нового порядка заполнения и сдачи декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам. А в случае нарушения подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.
Размер установленного штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2020 году также остается на уровне 20% от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.
Количество дней, которое было пропущено от установленного срока, не имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.
Обстоятельств, в соответствии с которыми могут быть смягчены санкции, нет. Если квитанция об оплате штрафа не пришла, то это не означает, что он будет отсутствовать.
Как налоговые органы находят просрочку?
В ситуации, когда компания задерживает выплаты по НДФЛ, налоговые органы назначают штрафные санкции мгновенно (ст.123 НК РФ). Даже если пропуском платежа является один день.
С целью начисления размера сумм используется форма 6-НДФЛ, а также специальные карточки расчетов с бюджетом.
Пример № 1
Если взять строку 120 формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог. В сроке 140 указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.
При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120, в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке. Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.
В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.
Процедура начисления штрафов в 2020 году
В 2020 году размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.
Основными особенностями можно назвать: (нажмите для раскрытия)
- если взять отпускные выплаты, то исчисление налога должно производиться в тот же момент, когда начисляется само пособие;
- сроки подачи справки 2-НДФЛ при полной выплате сумм налога остались неизменными – до 03.04.2020, а в ситуации, когда налог не был полностью перечислен, эти сроки сокращены до марта;
- если ранее суммы по налогу надо было заплатить в тот же день, когда была осуществлена выплаты зарплаты, то сейчас этот срок увеличился на одни стуки;
- если взять ко вниманию социальные гарантии, то следует отметить, что они перечисляются теперь по месту осуществления трудовой функции.
Суммы и размеры штрафа в 2020 году
Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.
Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае, за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:
- полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
- оплата только части налога;
- несвоевременные сроки выплат сумм.
Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.
Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.
После выявления нарушений будут применены следующие санкции:
- расчет пени;
- начисление штрафа;
- в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.
Санкции для агентов, физлиц и плательщиков
Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:
- работодателям;
- специалистам с частной практикой;
- иностранным фирмам.
Важно! В случае несоблюдения ими установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.
Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации, когда они получают доходы от продажи имущества. Штраф также составляет 20%.
Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до 40% при особо крупных и злостных нарушениях.
Такие случаи тоже возможны. Эти случае указаны в ст. 109 НК РФ. Среди них выделим:
- не установлен состав нарушений;
- есть доказательства о том, что агент или налогоплательщик не виновен;
- возраст нарушителя менее 16 лет;
- истечение срока. Норматив такого срока составляет 3 года с момента нарушения (ст. 113 НК РФ).
Как уменьшить санкции или избежать их вообще?
Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.
К таким случаям можно отнести:
- досрочное внесение величины налога;
- налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
- средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.
Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.
Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:
- доказанные сбои и ошибки программы;
- смена менеджмента в компании;
- сам работодатель признал вину;
- задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
- компания функционирует в социальной сфере.
Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое. Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.
В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.
| Компания удержала, но перечислила налог позже срока | |
| Ранее | Сейчас |
| Компания перечисляет недоимку, пени и подает уточненку по 6-НДФЛ | Компания перечисляет недоимку и пени до сдачи первичной 6-НДФЛ |
| Компания получает освобождение от штрафа (подп. 1 п. 4ст.81 НК РФ) | Освобождение от штрафа |
| При споре с налоговой компания ссылается на постановлении ВАС от 18.03.2014 № 18290/13 |
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
Для оплаты подоходного налога с любых видов доходов установлены определенные сроки. Их нарушение влечет за собой применение штрафных санкций.
НДФЛ: штрафы
В законодательстве указаны случаи, когда Налоговая Инспекция применяет штрафные санкции:
- при нарушении сроков оплаты подоходного налога;
- при нарушении сроков сдачи отчетности по НДФЛ.
Рассмотрим каждый из случаев.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом
Работодателей, которые в отношении своих сотрудников выступают налоговыми агентами, за нарушение обязательств по удержанию, оплате подоходного налога, а также сдаче отчетности ФНС РФ привлекает к ответственности.
Штраф в размере 20% от суммы неоплаченного налога применяют в следующих случаях:
- если с доходов сотрудника не удалось удержать НДФЛ или он был удержан не в полном размере;
- если подоходный налог был перечислен с нарушением установленных сроков.
Этот порядок установлен ст. 123 п. 1 Налогового Кодекса РФ.
Стоит учесть, что налоговые инспекторы могут выписать штраф в размере 40% от суммы неоплаченного подоходного налога. Но это в том случае, если им удастся доказать, что налог не был оплачен умышленно.
Несвоевременное перечисление НДФЛ: штраф для физических лиц
Налогоплательщики, которые получают доходы в качестве физических лиц, должны самостоятельно перечислять НДФЛ в бюджет. Также они должны подавать в ИФНС РФ по месту регистрации/проживания Налоговую Декларацию по форме 3-НДФЛ.
Срок оплаты подоходного налога для физических лиц — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.
За несвоевременное перечисление НДФЛ в казну государства к нарушителю применяют штрафные санкции в размере 20% от суммы неоплаченного налога. Размер штрафа может достигать и 40% от суммы неоплаченного НДФЛ, если налоговые инспекторы смогут доказать, что нарушение сроков оплаты было умышленным.
НДФЛ: штраф за несвоевременную подачу отчетности
Если налогоплательщик своевременно не подал отчеты по НДФЛ в Налоговую Инспекцию, и не перечислил подоходный налог, к нему применят штрафные санкции. Их размер составляет 5% от суммы неоплаченного НДФЛ за каждый месяц просрочки. Максимальный размер штрафа — 30% от суммы неоплаченного подоходного налога. Минимальный — 1000,00 рублей.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2020 году
Главная > налоговая отчетность > Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ в 2020 году
В случае нарушения сроков уплаты НДФЛ возможно наложение взыскания со стороны надзорных органов. Каков штраф за несвоевременную уплату НДФЛ? Можно ли каким-то образом повлиять на размер штрафа? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.
Что такое налог на доходы физических лиц?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
С каких доходов производить уплату ндфл?
- Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
- Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
- Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · физическое лицо · нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · российские военнослужащие, проходящие службу за границей; · сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Читайте так же ⇒ ”Заявление на возврат НДФЛ организации”
С каких доходов не производится уплата ндфл?
Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · пособие по безработице · пособие по беременности и родам · пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · возмещение вреда здоровью
|
| Выплаты при увольнении | За исключением: · компенсация за неиспользованный отпуск · сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · переезд на работу в другую местность · командировочные расходы |
| Командировочные расходы | · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
|
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · наём помещения
|
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника · адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов · работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · подарки
|
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · уплата процентов по кредитам · покупка или строительство жилья |
Пример:
Сотрудница ООО «АБВ» Миронова М.М. находится в отпуске по уходу за ребёнком до достижения им возраста 3 лет, получая при этом пособие в размере 57 рублей. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Читайте так же ⇒ ”Заявление для подачи 3-НДФЛ”
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2020 году
| Обязательство | Сроки |
| Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) | до 30 апреля следующего года |
| Уплата НДФЛ | до 15 июля следующего года |
Пример:
Петров П.П. продал автомобиль в декабре 2018 года. Налоговую декларацию он обязан предоставить до 30 апреля 2020 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2020 года.
Читайте так же ⇒ ”Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ”
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
За несвоевременное предоставление налоговой декларации и несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрены следующие санкции:
| Правонарушение | Штраф | Нормативный акт |
| Непредоставление налоговой декларации | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно | Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога | п. 3 ст. 122 НК РФ |
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ для налогового агента
Согласно со ст. 226 НК РФ обязаны исчислять, удерживать у физического лица (налогоплательщика) и уплачивать в бюджет определённую сумму налога следующие контрагенты:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации.
Контрагенты в обязательном порядке производят исчисление налога, затем производится удержание и уплата налога в бюджет, т.е. налогоплательщик (работник) даже не получает исчисленную сумму на руки.
В Российской Федерации (ст. 224 НК РФ) принят единый налог на заработную плату налоговых резидентов и составляет 13% (в данной статье не рассматриваются иные ставки НДФЛ). Уплата налога происходит следующим образом:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ) · социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику) |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.
Ответственность налогового агента за неуплату НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета, которые влекут за собой следующие штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет; · арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст. 199 УК РФ |
Снижение штрафа за неуплату НДФЛ
Снижение штрафа за неуплату НДФЛ возможно при наличии ходатайства о снижении штрафа со стороны налогоплательщика или налогового агента. Отправить ходатайство необходимо в течение месяца с момента:
- получения акта от налоговых органов о выявленном правонарушении;
- получения акта выездной или камеральной проверки, где выявлены нарушения в налогообложении по НДФЛ.
В ходатайстве необходимо мотивировать нарушение по уплате НДФЛ или предоставления налоговой декларации. Таким обоснованием могут выступать:
- отсутствие умышленного правонарушения;
- материальные трудности;
- личные обстоятельства, препятствующие своевременной сдаче декларации и уплаты НДФЛ;
- действия непреодолимой силы: стихийное бедствие и т.д.
Наличие смягчающих обстоятельств может привести к смягчению наказания.
Вопросы и ответы
- Можем ли мы быть уверены, что ходатайство позволит смягчить наказание?
Ответ: Уверенным в этом быть нельзя, но надеяться на смягчение наказания со стороны ИФНС вполне возможно.
- Могут ли ИФНС назначить штраф не юридическому лицу, а физическому?
Ответ: Штраф будет назначен в зависимости от объекта, нарушившего налоговое законодательство.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
налоговая отчетность, налоговый учет, НДФЛ
Несвоевременное перечисление НДФЛ и страховых взносов
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков они также обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Штраф предусмотрен за несвоевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом в бюджет. Размер штрафа — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-02-07/1/8500).
При этом не имеет значения время, на которое была пропущена уплата НДФЛ. Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, не перечисленной вовремя. Он может быть уменьшен по решению налогового органа и (или) суда.
Конституционный суд РФ указал, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности за несвоевременное перечисление НДФЛ в бюджет, если:
Об этом сказано в Постановлении от 06.02.2018 № 6-П (направлено Письмом ФНС России от 09.02.2018 № СА-4-7/2548 для использования в работе налоговым органам, приведено в п. 2 Обзора практики Конституционного Суда РФ за 1 квартал 2018 года).
Если Вы удержали НДФЛ, но не перечислили (несвоевременно перечислили) его в бюджет, то Вам начислят пени помимо штрафа (п. 1 ст. 75 НК РФ). Порядок определения пени разъяснен в Письме Минфина России от 01.08.2017 № 03-02-07/1/48936.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона № 401-ФЗ). Процентная ставка пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней для организаций принимается: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 75 и главами 25 и 26.1 Кодекса.
Таким образом, 30-дневный срок за просрочку исполнения обязанности по уплате налога исчисляется, начиная со следующего дня за днем уплаты налога, установленным законодательством о налогах и сборах.
Статьей 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате:
Ответственность установлена, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, которые предусмотрены статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. Штраф за перечисленные нарушения составляет 20% неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В Письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 Минфин РФ разъяснил, что ст. 122 НК РФ применяется с учетом положений п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
В названном документе арбитры пришли к выводу, что бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации суммы налога (сбора), не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 НК РФ. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию только пени.
Минфин РФ уточнил, что такое разъяснение, данное в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, возникающих при применении п. 1 ст.
122 НК РФ, является актуальным, когда страховые взносы были правильно исчислены и отражены в расчетах, представленных в налоговые органы.
Иными словами, штрафа по статье 122 НК РФ не будет, если сумма страховых взносов исчислена верно и отражена в расчете, представленном в налоговую инспекцию.
Таким образом, к плательщику страховых будет применена ответственность только в виде пени за несвоевременную уплату правильно исчисленных и отраженных в отчетности страховых взносов. Порядок определения пени будет таким же, как для НДФЛ.
За ошибки, недостоверные сведения в расчете по форме 6-НДФЛ могут взыскать штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). По мнению ФНС России, любые заполненные реквизиты расчета, не соответствующие действительности, могут считаться недостоверными сведениями. Оштрафовать могут за ошибки:
В то же время, налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Если ошибки в поданном расчете 6-НДФЛ выявлены самостоятельно, то рекомендуем представить в налоговый орган уточненный расчет. Сделать это нужно прежде, чем вы узнаете, что налоговый орган обнаружил в расчете недостоверные сведения. В таком случае можно избежать штрафа по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Обращайтесь к профессионалам Подробнее
Штраф за неуплату ндфл налоговым агентом 2016
Обязанность по уплате НДФЛ может лежать на самом налогоплательщике – физическом лице, в том числе ИП, либо на налоговом агенте, выплачивающем облагаемые НДФЛ доходы физлицам (п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 226 НК РФ). За неуплату налога или несвоевременную уплату предусмотрены штрафы.
Какие положены штрафы за неуплату НДФЛ в 2018 году
В 2018 году был введен порядок сдачи для работодателей формы 6-НДФЛ. Она позволяет контролировать своевременность внесения налогов. Ведь в соответствии со статьей 123 НК РФ предусматриваются штрафы за неуплату НДФЛ в 2018 году. Размер составит 20% от суммы просрочки и дополнительные пени. При этом во внимание не принимается количество дней, в течение которых платеж был просрочен.
Смягчающих обстоятельств при определении размера штрафа нет. Поэтому даже если налоговики вовремя не прислали квитанцию, санкции будут применяться.
Чтобы избежать подобных ситуаций, важно знать срок оплаты налогов. При внесении средств до определенной даты штрафы платить не придется.
Положения по закону
Налог на доходы физических лиц должен быть внесен в определенные статьей 226 НК РФ сроки. Если дата пропускается, то ФНС имеет право оштрафовать нарушителя. Размер санкций составит 20% от суммы платежа. Это правило касается всех налогоплательщиков.
Сроки для уплаты для работодателей прописываются в статье 226 НК РФ. При этом ориентироваться на нормы 227 и 228 статьи им не нужно.
Взыскание штрафа может производиться инспекцией в двух случаях. В первом штраф применяется при отсутствии удержания налог из средств, которые перечислены сотруднику. Также санкции применяются к организациям, которые своевременно не перевели сборы в государственный бюджет.
Такие нормы отражаются в статье 123 НК РФ. Кроме того правила уплаты прописываются в Письме Министерства финансов РФ №03-02-07/1/8500, которое было издано 19.03.2013 года.
Несмотря на начисленный штраф, налоговый агент все равно должен провести отчисление НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 46 и пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание может производиться налоговиками в принудительном порядке. При нарушении сроков уплаты организации потребуется заплатить пени. Размер определяется в соответствии с длительностью просрочки.
Центральные вопросы
Штрафы за неуплату НДФЛ в 2018 году предусматриваются для многих категорий налогоплательщиков. Важно знать, сколько придется заплатить нарушителю закона и какие изменения были введены в законодательство с начала года.
Кто должен платить
Налог на доходы физических лиц удерживается с каждого сотрудника работодателем. Он составляет 13%, которые установлены на государственном уровне.
Налоги за трудовую деятельность работников отчисляются работодателями. Во внимание не принимается статус учреждения и его организационная форма. Иностранные граждане уплачивают налог по патенту заранее в установленном значении.
Если специалисты осуществляют частную практику, их доход получается при самостоятельной трудовой деятельности. Порядок удержания налога прописывается в статьях 226 и 227 НК РФ.
Когда оканчивается налоговый период, организации должны направить в налоговую инспекцию 2-НДФЛ на каждого работника. В документе отражается сумма общего дохода и удержанного налога. Сдача отчетности предусматривается до 1 апреля следующего за отчетным года.
Наступление ответственности
Иногда работодатели не вносят налоговые сборы, но инспекция не выявляет нарушения. Важно знать, в течение какого времени можно привлечь его к ответственности.
Срок может варьироваться в зависимости от способа получения доходов:
- наличными средствами;
- натуральными товарами;
- в форме материальной выгоды;
- безналичным способом.
Некоторые работодатели, чтобы избежать уплаты налога, применяют конвертную систему выдачи зарплаты. В этом случае размер налогов и страховых отчислений уменьшается.
После совершения правонарушения работодателю потребуется заплатить пеню. Она начисляется в зависимости от некоторых обстоятельств. Важно знать ситуации, когда дополнительные средства не могут быть удержаны, а также полномочия налоговиков в начислении таких выплат.
При оплате пени важно правильно прописать реквизиты. Для каждого налогоплательщика предусматривается особенный КБК.
Последние изменения
Штрафы в 2018 году остались неизменными, но корректировки были внесены в процедуру удержания налога на доходы физических лиц:
- Налог с отпускных выплат начисляется вместе с непосредственным расчетом пособия.
- Справка по форме 2-НДФЛ подается при полном удержании налога до 3 апреля 2018 года, а при неполном – до марта.
- Ранее перевод НДФЛ должен был осуществляться в день выдачи заработной платы. Сейчас же работодателю разрешается сделать это в следующие сутки.
- Социальные выплаты могут быть перечислены по месту осуществления трудовой деятельности. Ранее налогоплательщикам необходимо было посещать непосредственно территориальное отделение ФНС.
Стоит помнить, что выделяют доходы, к которым налогообложение не применяется.
К ним относят:
- государственные пособия, связанные с материнством, детством, безработицей;
- стипендии;
- пенсионные выплаты;
- единовременные переводы за рождение ребенка или на погребение;
- наследственные или дарственные доходы;
- проценты от вкладов;
- дары и полученные призы, стоимость которых не превышает четыре тысячи рублей;
- сертификат на получение материнского капитала.
Какой установлен размер штрафа за неуплату НДФЛ в 2018 году
При неуплате НДФЛ предусматривается суровое наказание.
Оно может наступить в соответствии со статьей 123 НК РФ при:
- отсутствии перевода средств в бюджет;
- частичной оплате;
- нарушении сроков оплаты налога.
Статья 123. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков
Размер штрафа составит 20 процентов от полной суммы долга.
Выделяют случаи, при наступлении которых работодателя могут не привлечь к ответственности. Они отражены в статье 109 НК РФ.
К ним относят:
- отсутствие состава преступления;
- наличие доказательств, что налоговый агент или плательщик не виновны;
- нарушителю не исполнилось 16 лет;
- срок исковой давности истек.
Если работодатель не сдал отчеты или не уплатил налог, ФНС может инициировать выездную проверку.
После выявления нарушений может быть:
- начислена пеня;
- предусмотрен штраф;
- дело передано на рассмотрение в прокуратуру.
В последнем случае высока вероятность привлечения работодателя к уголовной ответственности. Тогда штраф вырастет до 500 тысяч рублей. При особой тяжести деяния предусматривается лишение свободы на срок до шести лет.
Практические советы
В некоторых случаях работодатели хотят уменьшить размер налога или избежать штрафных санкций. Для этого им нужно изучить практические советы. Также важно заранее выяснить сроки, в течение которых погашается задолженность.
Как избежать или уменьшить
В некоторых ситуациях даже при совершении противоправного деяния наступление ответственности отсутствует.
Это возможно при:
- внесении НДФЛ заранее, до получения дохода;
- перечислении налога в бюджет до выплаты заработной платы сотрудникам;
- переводе средств в НФС головного офиса вместо курирующей филиал инспекции;
- неуплате налога, так как приобретение было сделано из внебюджетных средств.
- В таких ситуациях работодатель может отстоять свои права и избежать административной ответственности.
- Выделяют ситуации, когда возможно законное снижение размера штрафных санкций.
- При определении штрафа важно учитывать смягчающие обстоятельства:
- технические ошибки программы;
- смена руководства организации;
- признание вины работодателем;
- отсутствие задолженности по другим сборам;
- социальная сфера деятельности учреждения.
Если присутствует хотя бы один из признаков, то штраф может быть уменьшен вдвое. В случае игнорирования данного пункта налоговиками, налоговый агент может обратиться в судебные органы.
Правильное определение даты
Для исключения штрафа необходимо знать дату, когда налоги должны быть перечислены в бюджет.
Для каждого вида доходов предусматриваются особенные сроки:
| Доход | Срок получения | Дата удержания и перевода |
| Заработная плата | Последний день месяца или первый день следующего месяца, в течение которых осуществлялась трудовая деятельность | Не позже даты перечисления средств |
| Денежные средства в качестве дохода | Дата перевода или выплаты денежных средств | Дата, в который осуществляется перевод |
| Выплаты отпускного пособия | Последняя дата выплаты дохода | Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата |
| Пособие, предусмотренное за временную нетрудоспособность | Последняя дата выплаты дохода | Не позднее последней даты месяца, в котором была произведена выплата |
При отсутствии удержания НДФЛ штраф начисляется, а недоимка не может быть взыскана.
Санкции для агентов, физлиц и плательщиков
Удержание и перевод в бюджет 13% налога предусматривается работодателями, а также частнопрактикующими специалистами и иностранными фирмами.
Обычные физические лица также должны производить отчисления при получении дохода при продаже имущества, получении приза или выигрыша в лотерее. Если они игнорируют требования закона, то штраф предусматривается для них в аналогичном размере.
При особо крупных нарушениях сумма возрастает до 40%. Среди таких ситуаций выделяют снижение суммы дохода незаконным способом, а также применение противоправных вычетов.
Индивидуальные предприниматели производят отчисление налогов с некоторых видов доходов. При снижении базы налогообложения ИП может быть привлечен к штрафу в размере 20% от суммы долга. Налоговые преступления караются 40% штрафа от суммы долга.
Сроки уплаты
Уплата НДФЛ производится в установленные законом сроки. Несмотря на выплату заработной платы в виде аванса и основного платежа, удержание производится один раз в конце месяца.
Сроки варьируются в зависимости от способа выплаты:
| При переводе средств через банк | Выплата производится в дату перечисления. |
| В случае выдаче денег наличными | НДФЛ нужно удержать не позже следующего дня. |
| Когда заработная плата выдается наличными через банк | НДФЛ рассчитывается в момент поступления средств на счет. |
Индивидуальные предприниматели и физические лица вносят НДФЛ по окончании отчетного периода. Средства должны поступить не позднее 15 июля следующего года.
Штрафные санкции не будут применяться, если средства будут удержаны и переведены в срок. Поэтому работодатели, ИП и частные лица должны внимательно следить за этим.
Источник: http://buhuchetpro.ru/shtrafy-za-neuplatu-ndfl/
Основные нормы
Чтобы не нарваться на штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году, необходимо соблюдать следующие предписания:
| Основное – в Налоговом кодексе: • ст. 123 – санкция; • ст. 226 – особенности расчета налога предприятиями и ИП с персоналом; • ст. 228 – правила отчисления подоходного налога;• ст. 75 – пени. |