В каких ситуациях в налоговую инспекцию есть обязанность подать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как вообще продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что с 2019 года действует новый бланк такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Отвечаем на эти и другие вопросы, а также приводим заполненное уведомления по состоянию на 2019-й год.
Когда налоговики запрашивают документы
Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:
- камеральной проверки;
- выездной ревизии.
Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).
В каком виде подают документы
Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):
- на бумаге (например, в виде копий);
- в электронном формате.
Когда нужно представить документы
Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день после дня фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).
Чем грозит опоздание: штрафы
Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:
| Штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ составляет 200 руб. за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ. Если в течение 12 месяцев уже имел место факт привлечения к ответственности за аналогичное правонарушение, то размер штрафа увеличится вдвое и составит 400 руб. (200 руб. × 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ ( ст. 114 НК РФ). | За неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). |
Если не успеваете или не можете исполнить требование
Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.
При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:
- запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
- необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
- командировка генерального директора.
Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.
При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС.
Новая форма уведомления с 2019 года
С 9 июня 2019 года действует новая форма уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) в электронной форме, а также формат её подачи (приказ ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204).
- Основное отличие от прежней формы – в уведомлении выделено 3 части, где указывают документы и информацию, которые:
- Будут представлены позже:
- В принципе невозможно представить (утрачены/переданы аудиторам/правоохранителям):
- Уже ранее представлялись (указать в какой именно налоговый орган и с какими документами):
- С нашего сайта скачать официальный бланк уведомления в налоговую можно бесплатно по прямой ссылке здесь.
Работа на высоте: требования закона к персоналу
Отметим, что полное обновление формы уведомления связано, в частности, с изменениями, внесенными в п. 5 ст. 93 НК РФ, которые ограничивают повторное истребование налоговиками документов.
Посмотреть и бесплатно скачать заполненный пример уведомления о невозможности представить документы в налоговую в срок можно по прямой ссылке здесь.
Удовлетворят ли просьбу
На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:
- или продлить срок представления документов;
- или отказать в продлении срока.
Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628 (Приложение № 19). Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения рассматриваемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):
При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.
Лучше обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день.
Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС.
Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный).
Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.
Налоговые документы нужно хранить, как правило, 4 года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом.
Проверка налоговой юридического лица по адресу
Порядок ответа на требование налоговой: помощь адвоката
Наш налоговый консультант проведет консультации по налогообложению, составит ответ в налоговый орган в случае необходимости, проведет досудебный порядок урегулирования налоговых споров, будет представлять Ваши интересы в рамках направления защита прав налогоплательщика.
Как составить ответ налоговой о предоставлении пояснений или документов?
- Отсутствие истребуемых документов. Если документы отсутствуют, об этом факте следует в обязательном порядке поставить в известность налоговую. В ответе следует указать причины отсутствия документации (пожар, истребование документов иным органоим и т.п.).
- Невозможность своевременного предоставления документов. Нужно написать в ответе дату, не позднее которой документация будет предъявлена. Просьба считать причины уважительными.
- В случае отсутствия документов по независящим от налогоплательщика факторам, то в ответе на требование налоговой о предоставлении документов указываются данные причины и прикладываются акты или другие удостоверяющие факторы, вызвавшие невозможность предоставления документации. При невозможности предъявления документации по другим причинам, к субъекту могут быть применены штрафные санкции, начаться налоговые споры.
- Запрашиваются ранее предоставленные документы. Если оригиналы бланков бухгалтерского учета были уже отправлены в налоговую и их вторичное предоставление невозможно, можно в ответе указать об этом и прикрепить копии этих документов с отметкой налоговой об изъятии. Копии должны заверяться руководством фирмы.
ПОЛЕЗНО: мы составим для Вас ответ налоговой срочно в срок не более 24 часов
Ответ на требование налоговой о предоставлении пояснений по страховым взносам
Если у налоговой при проведении проверки возникли расхождения или выявлены неточности, то она будет требовать пояснения по страховым взносом.
Но, как правило, этот запрос не всегда значит, что в расчетах действительно выявлены нарушения. У инспектора просто могут возникнуть сомнения. Поэтому бояться таких запросов не стоит.
Очень часто требование направляют, если выявлено снижение начисленных взносов по сравнению с предыдущим годом.
При получении требования надо обязательно ответить. Определенной формы ответа законодателем не установлено. Но следует придерживаться правил делового оборота. Ответ готовится в двух экземплярах на бланке организации, за подписью директора.
Структура стандартная:
- Название и адрес налоговой
- Сведения об организации
- Данные о требовании (номер, дата, о чем оно)
- Изложить причины
- Перечень прилагаемых документов
Содержание письма зависит от конкретной причины, по которой требуют пояснения. Все пояснения надо подкреплять нормами закона. К примеру, если понижен тариф взносов, то должна быть ссылка на статью закона, на основании которой применяется пониженный тариф, вид деятельности фирмы или ИП и т.д.
Ответ на требование налоговой о предоставлении документов по контрагенту
Требование такого характера урегулировано ст. 93.1 НК РФ. Оно также является обязательным для исполнения. Запрос может быть, как по конкретной сделке, так и в общем по документам, затрагивающим проверяемого налогоплательщика.
При получении требования существует несколько вариантов ответа:
- извещение сотрудника налоговой об отсутствии запрашиваемых документов
- предоставление имеющихся документов в установленный срок
Как правило, ИФНС требует предоставить по сделкам акты, дополнительные соглашения, счета-фактуры за определенные периоды времени. И конечно физически в установленный срок предоставить их не возможно.
В таком случае на следующий день после получения запроса следует направить письмо в налоговую о невозможности представить документы в срок и указать в течение какого времени сможете это сделать.
Обязательно укажите причину: большой объем документов, поэтому не успеваем подготовить все в срок.
Все документы надо заверить подписью и печатью компании. Пишите сопроводительное письмо, в котором перечисляете все прилагаемые документы. Укажите сведения о каждом документе (название, дата, номер, период).
Ответ на требование об уплате налога
Но в такой ситуации, все же надо будет дать ответ. В котором обязательно указать с чем не согласны и причины. Это должно подкрепляться документами: квитанции, выписки со счетов, уведомления. А в письме укажите перечень прилагаемых документов. Не надо расписывать все очень подробно, тем самым растягивая текст. Все должно быть по делу и с доказательствами. Ответ можно направить заказным письмом, либо передать лично. Также, если у предприятия есть ЭЦП, то можно отправить через личный кабинет на сайте nalog.ru.
Если все же, у Вас есть недоимка, то конечно при получении требования, ее следует оплатить в течение восьми дней с момента получения письма. Доказательство оплаты надо приложить к ответу, в котором будет прописана сумма уплаты, за какой период и реквизиты платежного документа.
Срок ответа на требование налоговой
Не важно какое требование и по какому основанию поступило в адрес организации от ИФНС. На него надо отвечать в установленной срок. В случае игнорирования, компания будет привлечена к административной ответственности.
Срок для ответа различный и зависит от оснований направляемого требования. Законодателем предусмотрено, что общий срок составляет десять дней.
При проверке группы налогоплательщиков он может быть продлен еще на 10 дней, при проверке иностранной компании составляет 30 дней.
Если получено требование об истребовании документов по контрагенту, то срок ответа 5 и 10 дней, в зависимости от запрашиваемой информации.
По общим правилам срок начинает исчисляться на следующий день, после получения требования и заканчивается в последний день установленного срока. Днем получения считается день поступления письма в адрес компании.
Если при направлении заказным письмом, вами получено уведомление о поступлении требования на почту, а вы его умышленно не забираете, письмо все равно будет считаться доставленным и срок начнет течь.
Поэтому лучше его забрать и ответить, как полагается по закону.
Ответ на требование ИФНС в рамках налоговой проверки
Налоговая инспекция может потребовать документы для уточнения результатов очередной ревизии или при «встречной» ревизии субъекта в разрезе взаимоотношений с фирмой, которой направляются уточняющие вопросы.
Проверки могут быть двух типов:
- камеральные – на территории налоговой на основании предоставленных документов;
- выездные – на территории объекта.
В обоих случаях налоговому органу могут потребоваться уточнения по выплате сборов, поэтому он вправе попросить уточняющие документы.
Своевременный и полный ответ на требование налоговой с приложением необходимой документации проводится с установленные законом сроки. Срок ответа на требование налоговой при разного вида ревизиях составляет 10 дней с момента вручения контрагенту требования по камеральному типу, и 5 дней по «встречному».
Внимание: смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в х к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:
Адвокат по составлению ответа налоговой в Екатеринбурге
Налогообложение организации вопрос действительно не простой, часто возникают сомнения что и как указать в ответе налоговой инспекции, чтобы не инициировать еще большие налоговые споры.
Консультации по налогам помогут во всем разобраться и выбрать правильный путь поведения с налоговым органом.
Защита прав налогоплательщика задача нашего налогового консультанта готового принять вас по интересующей проблеме.
- Читайте еще про налоговые консультации:
- С нами заполнение налоговой декларации ИП в срок
- Все про обжалование решения об отказе в возмещении НДС по ссылке
Автор статьи: © адвокат, управляющий партнер АБ «Кацайлиди и партнеры» А.В. Кацайлиди
Оставьте заявку на бесплатную консультацию юриста прямо сейчас
Записаться на БЕСПЛАТНУЮ консультацию юриста
Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой
Добрый вечер! ип закрыто в 12-м году. Получено под роспись требование о предоставление док-в за 11, 12, 13 года. Запрос всвязи со встречной проверкой контрагента. Наши действия? Как избежать проверки?
- Ответы юристов ( 2 )
- Ваши действия могут быть следующие:
- 1) Безконфликтный вариант.
Вы предоставляете налоговикам документы за 2011г., 2012г. и указываете в сопроводительном документе, что после снятия с учета документов не было и поэтому за 2013г.ничего не предоставляется.
- Этот вариант подходит только для того случая когда у Вас есть в наличии все документы и они надлежащим образом заполнены.
- 2) Конфликтный вариант.
- Походит на тот случай, когда документов фактически нет.
- Стоит отметить, что с высокой вероятностью налоговики не согласятся с Вами и налоговый спор придется разрешать в суде.
- Дополнительно отмечу, что в пинципе налоговики имеют право на проведение встречной проверки после снятия с учета ИП.
Так, Конституционный суд РФ в Определении от 25.01.2007 № 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат физ. лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса.
Если Вы получили Требование, то встречной проверки уже не избежать. Если в рамках Ваших взаимоотношений с контрагентами у Вас было все законно, то Вам не нужно беспокоиться. Ведь проверка идет у Вашего контрагента, а не у Вас.
Что касается выездной не встречной, а общей проверки, то стоит отметить, что проведение встречной проверки не говорит о том, что у Вас будет обычная выездная проверка.
[1]
Налоговая проверка третьих лиц
Если у контрагента организации проводится налоговая проверка, можно ожидать, что инспекция пришлет компании требование о предоставлении документов, касающихся сделок с этим контрагентом.
Но часто бывает так, что инспекторы пытаются превратить эту процедуру в полноценное мероприятие налогового контроля.
Какие права предоставляет законодательство налоговому органу при истребовании документов?
Понятие встречной проверки отменено
Отправить уведомление о продлении срока ответа на требование | СБИС Помощь
Когда налогоплательщик получает от ФНС «Требование о представлении документов (информации)», он должен отправить ответ в установленный срок. Однако возможны ситуации, когда документов нет или их невозможно подготовить вовремя — например, они утрачены или находятся в архиве. Сообщите об этом в налоговую в течение 1-го дня с момента получения требования.
https://www.youtube.com/watch?v=8QNXlfOoiNs
Отправка уведомления не гарантирует, что НИ даст больше времени на подготовку. С того момента, как налоговый орган получит ваше уведомление, в течение 2-х дней он должен отправить новое требование с отказом или с решением о продлении срока.
Сформировать уведомление
- В разделе «Отчетность/Требования» откройте требование, по которому хотите сформировать уведомление.
- В списке вложений нажмите «Ответить» либо откройте документ и перейдите на вкладку «Ответить».
- Нажмите «Написать в налоговую» и выберите:
- «Сдвинуть срок предоставления ответа» — если вам не хватает времени на подготовку документов;
- «Уведомить об отсутствии документов» — если у вас нет документов, которые требует ФНС.
- Заполните поля в зависимости от выбранной формы:
Уведомление о продлении срока ответа
- Укажите срок и причину переноса. Если есть подтверждающие документы, нажмите , чтобы загрузить их.
- В строке «Документы» выберите «все» или «перечень номеров», по которым не успеваете подготовить документы.
Уведомление об отсутствии документов (информации)
- Нажмите и выберите причину, по которой документы отсутствуют.
- В зависимости от выбранной причины заполните поля с пояснениями.
- В строке «Документы» выберите «все» или «перечень номеров» из требования, которые не можете представить.
- Отправьте уведомление в НИ.
Если в течение 2-х дней вам не пришло «Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов», свяжитесь с инспектором.
Лицензия
Любой тариф сервиса «Отчетность через интернет».
Права и роли
СБИС 2.4СБИС 2.5
- В разделе «ФНС» на вкладке «Требования ФНС» откройте требование, по которому хотите сформировать уведомление.
- Нажмите «Невозможно представить в срок» и перейдите на вкладку «Уведомление».
- Заполните номер уведомления, дату и номер требования.
- Нажмите «Редактировать номера пунктов», затем «Добавить».
- В открывшемся окне выберите код причины:
- «10 — продлить срок ответа»;
- «21 — утрата»;
- «22 — отсутствие (не поступали)»;
- «23 — переданы аудиторской организации»;
- «24 — переданы правоохранительным органам»;
- «30 — ранее были представлены в налоговый орган».
- В зависимости от выбранной причины заполните сведения о документах.
Например, для причины «10 — продлить срок ответа» укажите дату, к которой сможете представить документы.
- Для отправки уведомления нажмите сначала «Передать на подпись ответы НО», затем «Подписать и отправить ответы НО».
Если в течение 2-х дней вам не пришло «Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов», свяжитесь с инспектором.
- В разделе «Требования» откройте требование, по которому хотите сформировать уведомление, и нажмите .
- В уведомлении нажмите «Редактировать номера пунктов».
- Добавьте сведения. В открывшемся окне выберите код причины:
- «10 — продлить срок ответа»;
- «21 — утрата»;
- «22 — отсутствие (не поступали)»;
- «23 — переданы аудиторской организации»;
- «24 — переданы правоохранительным органам»;
- «30 — ранее были представлены в налоговый орган».
- В зависимости от выбранной причины заполните сведения о документах.
Например, для причины «10 — продлить срок ответа» укажите дату, к которой сможете представить документы.
- Отправьте уведомление в НИ.
Если в течение 2-х дней вам не пришло «Решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов», свяжитесь с инспектором.
Любой тариф сервиса «Отчетность через интернет».
Повторное истребование документов нельзя оставлять без ответа
Случается так, что налоговые органы запрашивают у предприятия документы, которые уже были предоставлены по требованию ФНС ранее.
Зачастую бухгалтера затрудняются ответить на вопрос, обязательно ли в таком случае заново направлять документы, и как вообще следует реагировать на подобный запрос – нужно ли как-то отвечать на требование налоговой? В данной статье мы рассказываем о том, почему повторное истребование документов нельзя оставлять без ответа.
Может ли ФНС повторно истребовать ранее предоставленные документы
Если проверяемое лицо или консолидированная группа налогоплательщиков ранее подвергалась камеральной или выездной проверке налоговыми органами, в ходе которой в ФНС были переданы запрошенные специалистами ФНС документы, налоговые органы не имеют права на то, чтобы в процессе проведения новой проверки или других мероприятий налогового контроля истребовать у данного лица (группы лиц) те же самые бумаги или документы, которые во время проведения проверки предоставлялись в форме заверенных ксерокопий (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Однако, подобное ограничение распространяется не на все случаи. Налоговая имеет законное право на подачу повторного запроса, если:
- переданные сотрудникам ФНС документы были утрачены в связи с обстоятельствами непреодолимой силы (например, природный катаклизм, пожар в здании налоговой);
- запрошенные бумаги были переданы в ФНС в виде подлинников, и специалисты налогового органа вернули их обратно налогоплательщику.
Следует также иметь в виду, что нормы п. 5 ст. 93 НК РФ не распространяются на случаи, когда плательщик налогов передает бумаги в ФНС вне рамок организации налогового мониторинга. То есть п. 5 ст. 93 НК РФ не подлежит расширительному толкованию. Об этом говорится в Письме ФНС РФ от 04.12.2015 № ЕД-16-2/304.
Важно! Положения НК РФ не содержат в себе запрета на проведение выездной налоговой проверки по окончании проведения камеральной проверки. Но налогоплательщик не обязан предоставлять те же документы, что ранее уже были предоставлены в ходе проведения первой проверки.
Налоговая инспекция не имеет права требовать у проверяемого лица повторного направления в ФНС следующих документов:
- переданных ранее в налоговые органы в виде заверенных копий в рамках организации налоговой проверки;
- ранее направленные сотрудникам ФНС при проведении налоговой службой выездной или камеральной проверки рассматриваемого лица (консолидированной группы налогоплательщиков).
В то же время актуальные российские законы о налогах и сборах не ограничивают налоговые органы в отправке повторного запроса на предоставление проверяемым лицом следующих документов:
- касающихся работы контрагента, ранее истребованных у налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) при проведении проверки его контрагента и предоставленных налоговой службе на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ;
- по конкретной сделке, предоставленных ранее после получения запроса от ФНС вне рамок осуществления налогового мониторинга (в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ);
- истребованных ранее в связи с проведением каких-либо других мероприятий налогового контроля (например, журнала кассира-операциониста, ранее предоставленного при снятии ККМ с учета).
Как реагировать на повторное истребование документов
Если в рамках проведения налогового мониторинга, камеральных и выездных проверок налоговая служба истребует документы налогоплательщика повторно, последний имеет право на то, чтобы подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Порядок обжалования требований ФНС предусматривается разделом VII НК РФ. К жалобе необходимо приложить копию требования (первоначального и вновь полученного) о передаче в ФНС ранее переданных документов.
Несмотря на то, что передавать в налоговую службу документы, которые ранее уже были истребованы, необязательно, налогоплательщики с 3 сентября 2020 года обязаны сообщать инспекторам, когда и в какую именно ИФНС он ранее подавал запрошенные вновь бумаги.
Необходимо также сообщить реквизиты документа, к которому такие документы прилагались. Повторное истребование документов нельзя оставлять без ответа. Ответить на запрос ФНС следует в течение 10 рабочих дней с даты получения требования (согласно п. 5 ст.
93 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2020 № 302-ФЗ).
статью ⇒ “Составление ответов на требования налоговой“.
Типичные ошибки
Ошибка: Документы были предоставлены налогоплательщиком в ходе проведения встречной проверки контрагента налогоплательщика. Он отказывается предоставить данные документы в ФНС повторно.
Комментарий:
Какие пункты требования о предоставлении документов законны(требование по поручению Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам)
316 юристов сейчас на сайте
Требование о предъявлении документов пришло по системе Астрал-отчет 25.08.16. Копию прилагаю. Даже просто физически выполнить это в указанные сроки невозможно.
Да и в законности многих пунктов требования у меня большие сомнения. Работы и их оформление осуществлялось в 2012 году. Уже три года мы стройкой не занимаемся.
Вопрос: что в требовании налоговой законно, те что мы обязаны предъявить?
С уважением, директор СМП-7 Говорухин В.А.
1165013_5258_5257090220525801001_3bd605b2-a260-4990-af1a-ff9394a370e6_20160824_3bd605b2-a2601165013_5258_5257090220525801001_3bd605b2-a260-4990-af1a-ff9394a370e6_20160824_3bd605b2-a260-4990-af.pdf-4990-af.pdf Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос
Ответы юристов (2)
Даже просто физически выполнить это в указанные сроки невозможноГоворухин Виталий Анатольевич
Здравствуйте.
Сообщите им об этом. Достаточно написать письмо с указанием что объем — слишком большой для 5 дн срока (рабочих дн). Просите продлить требование- допустим еще дней на 10.
При этом в идеале надо отправить вместе с этим письмом хоть какую то часть указанных документов.
Ссылка на ст 93 и 126 нк- правомерны.
Требовать документы они у вас могут за любой срок — это не ограничено никак. Ограничен срок давности по ответственности — 3 года — ст 113 нк.
То что вы уже не ведете эту деятельность- налоговую не интересует.
Вопрос: что в требовании налоговой законно, те что мы обязаны предъявить?Говорухин Виталий Анатольевич
Все что требуют. Если какие то документов нет- тогда об этом надо сообщить — отсутствует.
единственное что п 1.34 — штатное расписание — вот его по закону у вас может и не быть — но тогда об этом тоже надо указать.
- 10,0рейтинг
- 2354отзыва
- эксперт
Добрый день,
Налоговая служба вправе запросить документы, указанные вами. Если вы не успеваете представить их в установленный срок, просто предупредите фнс о невозможности представления в указанный срок.
Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках(введена Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1.
Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Продлены сроки предоставления документов и пояснений по требованиям ИФНС, приостановлены налоговые проверки и применение налоговых санкций
С 1 апреля 2020 года Федеральным законом от 01.04.2020 N 102-ФЗ Правительство РФ наделено полномочиями, в частности:
- — приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, а также приостанавливать течение сроков, предусмотренных НК РФ;
- — продлевать сроки сдачи в инспекцию документов и сведений;
- — продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, а также сроки принятия решений о взыскании;
- — определять основания и условия, когда не применяется ответственность за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности, бухотчетности или иных документов и сведений.
Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 с целью поддержки бизнеса и обеспечения устойчивого развития экономики, приняты, в частности, следующие меры:
До 31 мая 2020 года включительно налоговыми органами приостановлено:
— вынесения решений о выездных налоговых проверках, в том числе, повторных, а также проведение уже назначенных проверок. Это же касается проверок сделок между взаимозависимыми лицами. По перечисленным проверкам приостановлено течение всех сроков, предусмотренных НК РФ (например, сроков оформления результатов, по проверке, сроков производства по делу о налоговых правонарушениях и т.п.);
— инициирование проверок соблюдения валютного законодательства РФ, а также проведение уже начатых «валютных» проверок. Исключение: уже начатая проверка может продолжаться в части выявленных нарушений, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 г.
- До 31 мая 2020 года включительно налоговые органы:
- — не будут блокировать расчетные счета в банке за несвоевременные сдачу деклараций, РСВ, 6-НДФЛ и направление электронной квитанции о приеме от инспекции документов по ТКС;
- — сняли запрет на открытие банковских или лицевых счетов при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика;
- — не применяют запрет на расходование средств с заблокированных счетов медицинских организаций на покупку медицинских изделий или лекарств.
- Требования о предоставлении документов и пояснений
- С 1 марта до 31 мая 2020 года включительно срок предоставления документов, пояснений при получении требований продлевается для налогоплательщиков и страхователей:
- — на 10 рабочих дней – по требованиям при камеральной проверке по НДС;
- — на 20 рабочих дней – в остальных случаях.
- В случае несвоевременного представления документов или иных сведений с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно:
- — по требованиям налоговых органов не будут налагаться штрафы по ст. 126 НК РФ
— по требованиям ФСС не будет применяться ответственность по ст. 26.31 Федерального закона N 125-ФЗ.
- Требования об уплате и взыскание
На 6 месяцев увеличены предельные сроки направления требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней штрафов и процентов) и принятия решения об их взыскании. Это же относится и к страховым взносам, включая взносы на травматизм.
Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс
Как и в какие сроки нужно предоставить документы по требованию налоговой? | IT-компания Простые решения
Налоговики выставляют налогоплательщикам требования о представлении документов при проведении камеральных и выездных проверок. Кроме этого, инспекторы могут направлять такие требования контрагентам проверяемого налогоплательщика.
Также инспекторы выставляют требования в том случае, когда собирают сведения о какой-либо подозрительной сделке.
Если лицо, которому выставлено требование, не исполнит его в срок или нарушит порядок электронного документооборота с ИФНС, ему грозит штраф и блокировка счетов.
Мы подготовили статью-шпаргалку, где изложены основные правила получения и исполнения требований о представлении документов.
Когда ИФНС может направить требование о представлении документов
В рамках камеральной и выездной проверки
Согласно статье 93 НК РФ, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика документы во время проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
В рамках камеральной проверки ИФНС может включить в требование не любые документы, а только те, которые упомянуты в статье 88 НК РФ. К ним, в частности, относятся:
- при применении налоговых льгот — документы, подтверждающие данные льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
- при подаче декларации, в которой заявлено право на возмещение НДС, — документы, подтверждающие право на вычеты по налогу на добавленную стоимость (п. 8 ст. 88 НК РФ);
- при обнаружении противоречий между данными, указанными в декларации по НДС и в отчетности контрагентов, либо в различных полях одной и той же декларации по НДС, либо в декларации по НДС и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, — счета-фактуры, «первичка» и иные документы, относящиеся к противоречивым сведениям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
- при подаче уточненной декларации спустя два года после истечения срока сдачи отчетности, если в «уточненке» заявлено уменьшение налога к уплате или увеличение убытка по сравнению с показателями первичной декларацией, — документы, подтверждающие изменения первоначальных данных, и регистры налогового учета, где отражены показатели до и после изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
- при подаче расчета по страховым взносам — документы, подтверждающие обоснованность отражения необлагаемых сумм и применения пониженных тарифов (п. 8.6 НК РФ).
Помимо этого, в ходе «камералки» налоговики вправе истребовать дополнительные документы в следующих случаях:
- при проверке декларации, поданной участником простого товарищества;
- при предъявлении вычетов по акцизам;
- при оказании иностранной компанией услуг на территории РФ и проч.
В рамках выездной ревизии инспекторы могут запросить любые документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. Главное, чтобы такие документы относились к проверяемому периоду и к проверяемому налогу. Это следует из пункта 12 статьи 89 НК РФ.
В рамках «встречной» проверки
Сотрудники ИФНС также могут истребовать документы не у самого проверяемого налогоплательщика, а у его контрагентов (в том числе второго, третьего и последующего звена) или иных лиц, которые располагают необходимой информацией. Помимо этого, налоговики могут запросить документы вне рамок проверки, если они собирают данные о какой-либо отдельно взятой сделке.
При указанных обстоятельствах сотрудник инспекции, которая проверяет налогоплательщика или собирает данные о сделке, направляет специальное поручение в ИФНС, где состоит на учете контрагент или иное лицо, которое располагает необходимыми сведениями. На основании этого поручения формируется требование о представлении документов (информации) и направляется указанному лицу.
Такой порядок закреплен в статье 93.1 НК РФ.
Добавим, что перечень документов, которые инспекторы могут истребовать при «встречной» проверке, не ограничен. Поэтому налоговики вправе запросить любые бумаги — главное, чтобы они относились к деятельности проверяемого налогоплательщика.
В какой форме инспекция направляет требования
В пункте 4 статьи 31 НК РФ закреплено следующее правило. Если налогоплательщик должен сдавать налоговую отчетность в электронной форме, то и требования о представлении документов направляются ему тоже в электронной форме.
Такой налогоплательщик, в свою очередь, обязан обеспечить техническую возможность принимать от налоговиков электронные документы по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
Для этого необходимо заключить договор с оператором ЭДО и получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи.
Это необходимо сделать в течение 10 дней с того момента, как у налогоплательщика появилась обязанность сдавать электронную отчетность (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Напомним, что отчитываться по налогам в электронной форме должны компании и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников превышает 100 человек.
Также электронная отчетность обязательна для всех без исключения плательщиков налога на добавленную стоимость и тех, кто является налоговым агентом по НДС, либо просто выставляет клиентам счета-фактуры.
Это означает, что на практике многие организации и ИП должны получать требования от налоговиков в электронном виде.
Отметим, что электронной перепиской с ИФНС вместо налогоплательщика может заниматься его уполномоченный представитель. В этом случае в инспекцию надо дополнительно направить документ, подтверждающий право уполномоченного представителя принимать от налоговиков электронные требования и другие документы, адресованные налогоплательщику (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Если же налогоплательщик вправе сдавать налоговую отчетность на бумаге, то ИФНС может направлять ему «бумажные» требования о представлении документов. Соответственно, он не обязан обеспечить возможность получать электронные требования от налоговиков через оператора ЭДО.
В какой форме направлять истребованные документы
В Налоговом кодексе нет положения, которое обязывало бы налогоплательщиков, получающих электронные требования, исполнять их только в электронной форме.
Другими словами, даже если ИФНС направляет требования о представлении документов через интернет, организации и ИП, строго говоря, могут представить эти документы в бумажном виде. Однако в жизни так практически никто не поступает.
Обычно налогоплательщики, принимающие электронные требования, отправляют документы инспекторам именно в электронном виде, потому что этот способ является более удобным, быстрым и экономичным.
Электронные документы по формату и бумажные документы
Согласно пункту 2 статьи 93 НК РФ, через интернет можно представить либо те документы, которые изначально были составлены в электронной форме по установленным форматам (например, счета-фактуры), либо скан-образы бумажных документов.
Для передачи скан-образов существует свой формат, который утвержден приказом ФНС России от 18.01.17 № ММВ-7-6/16@.
Передача осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО (электронного документооборота), то есть через систему для отправки отчетности.
Пересылаемые документы должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или его представителя.
Документы, составленные на бумаге, можно также принести в инспекцию лично, передать через представителя или направить по почте заказным письмом. Документы подаются в виде копий, заверенных налогоплательщиком. Все листы должны быть прошиты и пронумерованы. При этом нотариальное заверение в общем случае не требуется (п. 2 ст. 93 НК РФ).
«Неформатные» электронные документы
В Налоговом кодексе не сказано, каким способом следует представить запрошенные документы, если изначально они были составлены в электронном виде, но не по установленному формату (например, договоры).
Напомним, что «неформатные» документы, подписанные электронной подписью и переданные контрагенту через систему для электронного документооборота (например, «Контур.Диадок») признаются юридически значимыми. Из письма ФНС России от 09.09.
15 № СА-4-7/15871 следует, что перед отправкой в инспекцию «неформатный» электронный документ надо распечатать, заверить его в обычном порядке и сделать отметку о том, что он был подписан электронной подписью. Вероятно, далее можно поступить по аналогии с отправкой бумажных документов.
То есть либо сдать в ИФНС лично или по почте бумажные копии, либо отсканировать их и отправить сканы в инспекцию через систему для отправки отчетности.
В какие сроки нужно представить документы
Если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, то налогоплательщик должен представить их в течение 10 дней с даты получения требования (20 дней — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 93 НК РФ.
Если ИФНС затребовала документы, касающиеся проверяемого налогоплательщика, у его контрагента, либо запросила сведения по конкретной сделке, то в этом случае на подачу документов отводится 5 дней с даты получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Какая дата считается днем получения требования? Ответ на этот вопрос зависит от того, в какой форме было направлено требование.
Требование в электронной форме
Датой получения электронного требования считается день, когда налогоплательщик открыл файл с данным требованием и направил в ИФНС квитанцию о приеме. Это следует из пунктов 12 и 13 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 17.02.11 № ММВ-7-2/168@.
Квитанцию о приеме требования налогоплательщик должен передать в ИФНС через оператора ЭДО не позднее шести рабочих дней с момента отправки требования инспекцией (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Момент отправки фиксируется в документе, который называется «Подтверждение даты отправки». Такое подтверждение формирует оператор ЭДО, и направляет его налоговикам и налогоплательщику.
Требование на бумажном носителе
Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма. Данное правило закреплено в пункте 4 статьи 31 НК РФ.
Что делать, если налогоплательщик не укладывается в сроки
Не исключено, что организация или предприниматель не успевает подготовить документы в срок, зафиксированный в требовании. Тогда нужно направить в инспекцию письменное уведомление о невозможности представить документы (информацию) в установленный срок (форма и электронный формат уведомления утв.
приказом ФНС России от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@). Такое уведомление необходимо передать в ИФНС в течение дня, следующего за днем получения требования. Сделать это можно лично, через представителя, либо в электронной форме.
А лица, не обязанные отчитываться в электронном виде, могут направить уведомление по почте.
Получив уведомление, налоговики в течение двух дней должны принять решение: продлить срок представления затребованных документов или отказать в продлении.
Отметим, что Налоговый кодекс не ограничивает налоговиков в вопросе о том, на какой период увеличить срок представления документов. Поэтому этот период может быть любым.
Единственное ограничение введено для консолидированных групп налогоплательщиков — для них срок представления документов может быть продлен не менее чем на 10 дней (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Как быстро отправить в ИФНС большое количество документов
Нередко количество документов, указанных в требовании, исчисляется десятками, сотнями и даже тысячами. Чтобы подготовить и направить в инспекцию такой внушительный пакет, требуется много сил и времени. И даже если ИФНС продлит срок, отведенный для представления документов, уложиться в него бывает непросто.
В связи с этим многие компании и предприниматели используют современные сервисы, позволяющие облегчить и ускорить процесс пересылки документов в инспекцию. К таким сервисам, в частности, относится «Коннектор Контур.Экстерн». Он дает возможность направить налоговикам десятки тысяч электронных документов единовременно, при этом в час уходит примерно 9 тысяч документов.
Через «Коннектор» можно передавать в ИФНС любые электронные документы, созданные по утвержденным форматам (например, счета-фактуры, накладные ТОРГ-12 и проч.). Такие документы направляются в виде XML-файлов.
Также «Коннектор» отсылает скан-образы любых документов, созданных на бумажном носителе: актов, договоров, платежек и др. Скан-образы передаются в следующих форматах: pdf, jpg, png, tiff.
Опись отправленных документов формируется автоматически.
Налогоплательщики, которым предстоит представить в ИФНС особенно много «первички», поступают следующим образом. Они устанавливают «Коннектор Контур.Экстерн» на разных компьютерах и запускают параллельную отправку. Таким образом, риск нарушить сроки, отведенные для представления документов, сводится к нулю.
Что делать, если нужных документов нет
Случается, что инспекция запрашивает документы, которых у налогоплательщика или его контрагента нет, а возможно, никогда и не было. Как быть в такой ситуации?
У налогоплательщика есть законное право ответить отказом. В пункте 3 статьи 93 НК РФ сказано, что лицо, которому направлено требование, может в течение одного дня с даты его получения сообщить налоговикам, что нужные документы у него отсутствуют. Аналогичное правило содержится в пункте 5 статьи 93.1 НК РФ. Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@.
Какие санкции предусмотрены для нарушителей
Налогоплательщику, который обязан отчитываться перед ИФНС в электронном виде, но не обеспечил возможность получения от инспекции электронных документов, налоговики заблокируют счета в банке. То же самое случится, если данный налогоплательщик не направит налоговикам квитанцию о получении электронного требования (подп. 1.1 и подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).
За отказ представить в срок истребованные в рамках проверки документы (которыми, по мнению инспекторов, налогоплательщик располагает) предусмотрен штраф на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. Его размер составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Если же контрагент проверяемого налогоплательщика отказался направить запрошенные у него документы об этом налогоплательщике (при том, что такие документы есть в наличии), инспекторы выпишут штраф по пункту 2 статьи 126 НК РФ в размере 10 000 рублей.
Необоснованный отказ представить информацию о конкретной сделке влечет штраф в размере 5 000 рублей по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ, а за повторный отказ в течение года штраф составит 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).