Немногим известен такой интересный факт: определенную часть вносимых по закону налогов с получаемых денежных средств вполне получится вернуть в форме налогового вычета. Сейчас мы познакомимся с одной из разновидностей вычетов, называемой профессиональной.
Налоговый вычет – денежная сумма, контролируемая в законодательном порядке и обеспечиваемая различным категориям граждан, своевременно выплачивающим налоги. Она не подразумевает учета налога на прибыль физлица, составляющего 13%.
Профессиональные налоговые вычеты
Один из терминов, входящих в вычеты налогового плана, – это профессиональные налоговые вычеты. Под ними понимают сумму, на которую сокращают доходы, подвергаемые налогам от работы предпринимателя либо частной практики. За основу берут документацию, где прописаны объемы расходов.
Профессиональный налоговый вычет: что это?
Следуя известным правилам, налоговые вычеты предполагают использование суммы совершенных по факту затрат, утвержденных в различных документах. Отметим: бывают ситуации, когда можно не учитывать фактические траты (относится к индивидуальным предпринимателям). Тогда есть право на обеспечение вычетом, составляющим 20% от количества заработанных денег.
Важно! Что касается наград для авторов либо поощрений за изобретение, исполнение и прочее пользование научных, литературных и культурных произведений, оплата за произведенные людьми открытия, изобретения, промышленные образцы – когда не имеется документации, регистрирующей расходы, получаемый доход подвергается сокращению по заданным правилам (используется процентное соотношение к сумме подсчитанного дохода) – это прописано в пункте третьем статьи 221 Налогового Кодекса.
Выдержка из статьи 221 НК РФ
Для выявления налоговой базы прописанные в официальных бумагах денежные траты не способны подвергаться учету вместе с расходами, находящимися в рамках выставленных правил.
Рассматриваемая нами разновидность вычета налогов при ее получении по нескольким причинам не поглощается одна другой, а обеспечивается для гражданина в полной мере, поскольку каждый вычет предполагает учет одного основания. Возможности взаимозасчитывания нет.
В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов, предполагаемых законом о налогах и сборах для видов деятельности, прописанных в данной статье (исключая НДФЛ), зачисленные или оплаченные за какой-либо налоговый период в порядке, контролируемом законами о налогах и сборах. Сюда же можно приписать деньги, уплаченные по страховым взносам на обязательное страхование пенсии, страховые взносы по ОМС, зачисленные либо выплаченные за определенный временной отрезок, предусмотренный законодательными актами нашей страны.
В расходы граждан, уплачивающих налоги, входят и объемы налогов
Важно! Реализация права гражданина на обеспечение его профессиональными выплатами происходит через оформление письменного заявления, направленного налоговому агенту. Когда он отсутствует, реализация обеспечивается за счет оформления заявления в налоговый орган вместе с одновременным оформлением декларации налогов в конце соответствующего временного отрезка.
Список доходов, облагаемых вычетами:
- деньги, получаемые индивидуальным предпринимателем;
- средства, получаемые нотариусом, работающим частным образом, адвокатом, создавшим собственный кабинет и прочими гражданами, реализующими именно частную практику;
- деньги, полученные за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в гражданско-правовом договоре;
- поощрения авторов, оплата за создание, исполнение и прочее применение достижений науки, литературы и искусства, награда ученым за открытия, изобретения и промышленные образцы, получаемые налогоплательщиками.
Выдержка из статьи 221 НК РФ
Условия получения профессионального налогового вычета по НДФЛ
Чтобы вам предоставили рассматриваемую разновидность вычета налогов по НДФЛ, должны быть соблюдены вместе три перечисленных критерия:
- физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью;
- физическое лицо – налоговый резидент России;
- физическое лицо оформило заявление, где просит о предоставлении названного вычета.
Важно! Вычет обеспечивается в форме количества понесенных человеком затрат и по причине исполнения обязательств по ГПД. Не важен временной промежуток, по которому были сделаны данные расходы.
Обеспечение профессионального вычета для ИП и лиц, реализующих частную практику
Если изучить правила, представленные в пункте первом статьи 221 и пункте первом статьи 227 Налогового Кодекса, ИП и граждане, работающие «на себя», способны сократить собственные доходы на профессиональные налоговые вычеты.
Пункт 1 статьи 227 НК РФ
Названная разновидность вычета не обеспечивается физлицам, работающим «на себя», но не зарегистрированным как самозанятый гражданин.
Сократить допустимо лишь тот доход, что получен именно от предпринимательской работы и частной практики. Прочие деньги (к примеру, оплата трудовой деятельности) не уменьшаются для профессионального вычета индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката, прочих граждан, работающих «на себя».
Сумма вычета, состав расходов
Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам и прочим людям, работающим самостоятельно, вычет обеспечивается в сумме сделанных по факту расходов, имеющих официальное подтверждение.
Все люди подсчитывают собственные расходы, требуемые для обеспечения вычета, самостоятельно.
Если внимательно изучить второй абзац пункта первого статьи 221 Налогового Кодекса, можно увидеть, что данные действия следуют порядку, предусмотренному главой 25 «Налога на прибыль организаций» НК.
Из этого следует, что для вычета используются исключительно те расходы, которые следует учитывать при налоговом обложений прибылей, исходя из статей 253-269 Налогового Кодекса.
Порядок оплаты налогов указан в статьях Налогового Кодекса РФ
Высший Арбитражный Суд нашей страны признал незаконным оформление для граждан, выплачивающих налоги, порядок признания денежных трат на покупку товаров, откуда названные расходы подвергаются учету лишь в тот временной отрезок, когда были получены доходы с реализации купленного.
На основе положения статьи 273 Налогового Кодекса не связывают момент утверждения расходов со днем получения дохода.
Отсюда ВАС России заявил, что пятнадцатый пункт Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операция для индивидуального предпринимателя не соответствует пункту три статьи 273 Кодекса.
Заметим
Основные виды налоговых вычетов для ИП
Здравствуйте, уважаемые читатели!
Налоговым вычетом в российском законодательстве называется сумма, на которую гражданин, выплачивающий НДФЛ, может в законном порядке уменьшить налоговую базу. В зависимости от сферы применения и способа расчёта вычеты подразделяются на виды:
- стандартный;
- социальный;
- имущественный;
- профессиональный;
- инвестиционный.
Индивидуальный предприниматель, как субъект налогового законодательства, также может применять налоговый вычет. Однако это правило применимо не ко всем категориям ИП, а только к тем, кто платит НДФЛ 13% в бюджет государства. Как известно, данный налог выплачивают только предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения ОСНО.
Следовательно, ИП, использующие УСН, ЕНВД или патент, рассчитывать на получение налоговых льгот НЕ МОГУТ, потому что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Они могут применить вычет только в том случае, если параллельно получают доход, облагаемый НДФЛ 13% — например, работая где-то по найму.
Однако ИП на УСН и ЕНВД могут абсолютно законно снизить налог на прибыль за счёт страховых взносов за себя (если предприниматель ведёт деятельность без работников) или за сотрудников. Подробнее об этом написана целая СТАТЬЯ.
Вычеты, о которых пойдёт речь ниже, могут применять все граждане РФ, работающие по найму. Поэтому данная статья будет интересна не только предпринимателям.
Стандартный
Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст.218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:
- 500 рублей — если он обладает статусом Героя СССР и РФ, полного кавалера нескольких государственных наград и т.д.;
- 1400 рублей — за каждого первого и второго ребёнка (в том числе если дети рождаются не в единственном браке);
- 3000 рублей — вычет за третьего и следующего детей, а также для инвалидов ВОВ и тех, кто участвовал в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
- 6000-12000 рублей — родителям, опекунам и попечителям детей-инвалидов, учащихся школ, учебных заведений очной формы обучения до 24-летнего возраста.
Социальный
Индивидуальным предпринимателям на ОСНО, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты.
Например, если вы обучаетесь в ВУЗе на любой форме, вы вправе обратиться в ФНС для возврата части налогов, чтобы компенсировать суммы, потраченные на учёбу. Для этого обязательны условия:
- уплата НДФЛ;
- заключение договора с учебным заведением на ваше имя;
- платёжный документ (чек, квитанция) с вашими данными.
Возмещаются налоговые платежи за фактически понесённые расходы на учёбу, но не более чем за 120 000 рублей.
Таким образом, предприниматель-студент может сэкономить до 15600 рублей за учебный год.
Кроме того, ИП может получить вычет за своих детей и тех, для кого он является опекуном или попечителем: возраст обучающихся — до 24 лет для собственного ребенка, до 18 лет — для подопечных. Требования — те же, что и для личной учёбы, кроме того, что компенсируется только обучение на дневной форме.
- Сумма снижения налоговой базы — не более 50 тысяч рублей за каждого ребёнка, экономия — до 6500 рублей.
- Для справки: получить налоговую льготу за обучение своих внуков не получится: письмо Министерства финансов РФ от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82.
Значительную сумму предприниматель сможет сэкономить, обратившись в налоговую за социальным вычетом на расходы, понесённые на лечение. Лечиться можно самому, лечить близких родственников: детей, супругов, родителей, подопечных до 18 лет. Под расходами на лечение понимают:
- оплату услуг медицинских учреждений и специалистов, оказывающих медицинские услуги (например, частные стоматологические кабинеты);
- оплату лекарств;
- взносы на медицинское страхование.
Общая сумма вычета из налоговой базы — не более 120 000 рублей.
Имущественный
Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:
- приобрёл недвижимость;
- построил новое жильё — по фактически понесённым расходам на строительство;
- сдал государству земельный участок для государственных нужд;
- погасил проценты по целевым кредитам, ипотеке, ссудам и другим видам займов, выделенных на покупку, ремонт и строительство жилья.
Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.
Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.
Профессиональный
Индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13%, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.
В качестве подтверждающей документации могут выступать первичные документы бухгалтерского учета: накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки, договора и т.д. Разница между общим полученным доходом и суммой расходов составит налогооблагаемую базу.
Расходы можно не подтверждать: в таком случае вычесть можно 20% от выручки ИП.
Пример: Предприниматель на ОСНО за отчётный период заработал 100 000 рублей, при этом его подтверждённые расходы составили 80 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составит 20 000 рублей, с которой и будет рассчитываться налог на прибыль. Если никаких подтверждающих документов нет, то вычет составит 20 000 рублей.
Инвестиционный
ИП, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями), вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:
- на положительную разницу между первоначальной стоимостью и суммой продажи — если ценные бумаги были во владении более 3 лет;
- на количество денежных средств, внесённых на инвестиционный счёт в отчётном периоде;
- на общий доход, который был получен за счёт инвестиций.
Как видите, ИП, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот. Можно сказать, что это своеобразная компенсация от государства за то, что предприниматель платит несколько видов налогов — НДФЛ, НДС.
Но всё-таки это не повод выбирать общую систему налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.
А что вы об этом думаете, друзья?
С уважением, Сергей Чесноков
Какие вычеты может получить предприниматель?
Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.
Кто имеет право получить?
В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:
- Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
- Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
- Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.
Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.
Как оформить профессиональный вычет
Профессиональный вычет оформляется двумя способами:
- Через налогового агента.
- Самостоятельно.
Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:
- Год, за который проходит оформление;
- В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.
Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении.
И вместе с заявлением представить этот пакет документов.
В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.
В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.
Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.
Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Размер вычета
Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.
Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.
Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).
Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.
Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.
Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.
Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.
Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.
Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.
Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.
Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:
- Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
- Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
- Налоги, не относящиеся к НДФЛ.
И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.
Пример расчёта суммы НДФЛ
Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.
По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В.
чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета.
В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.
- Рассчитаем налоговую базу:
- 11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.
- НДФЛ по ставке 13%:
- 11 000 х 13% = 1 430 руб.
В итоге Сидорову А.В. выплатят:
11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.
Пример расчета профессионального вычета
Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.
Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.
50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.
И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:
(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.
На руки Мартынову С.А. выплатят:
50 000 – 3 900 = 46 100 руб.
Профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП
В целях поддержки среднего и малого бизнеса государство предоставляет определенные налоговые льготы предпринимателям. Некоторые из них имеют региональную привязку, например, пониженные ставки по ряду систем налогообложения.
А вот, другие действуют на всей территории страны одинаково. Например, профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП на ОСНО и физических лиц, работающих по ГПХ. Рассмотрим, что это, а также как и кто их может использовать.
Что такое профессиональные вычеты?
Профессиональные вычеты относятся к категории налоговых вычетов. Они позволяют снизить налогооблагаемую сумму, а, вместе с тем, и размер налога НДФЛ, который уплачивает гражданин от поступлений по своему направлению деятельности.
Если подоходный налог уже перечислен в бюджет, то применяя данную льготу, можно оформить возврат части денежных средств. Принцип действия схож с имущественным, стандартным и социальным вычетом.
Однако, отличаются категории лиц, которые могут его оформить и правила предоставления.
Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты?
К сожалению, данная государственная льгота распространяется не на всех участников предпринимательских отношений. Во-первых, ею точно не могут воспользоваться юридические лица. Во-вторых, на профессиональные налоговые вычеты имеют право лишь граждане, выполняющие условия:
- Зарегистрированы в качестве ИП и находятся на ОСНО;
- Являются физическими лицами без статуса ИП и трудятся по ГПХ;
- Занимаются нотариальной, адвокатской деятельностью или иной частной практикой;
- Являются создателями или авторами произведений искусства, литературы, науки, а также изобретений и открытий.
- Обязательным пунктом для всех перечисленных категорий является наличие доходов или вознаграждений за свою деятельность, а также уплаты от полученной прибыли НДФЛ.
- Стоит отметить, что ИП на других системах налогообложения (ПСН, ЕНВД, НПД, ЕНВД, УСН) не имеют право на вычет, так как не являются плательщиками подоходного налога.
- Читайте: Налоги ИП.
Размер профессионального вычета
Так какой же составляет размер профессионального вычета? Здесь нет фиксированной суммы, поскольку многое зависит от объема дохода, полученного физическим лицом или предпринимателем. Так, для всех перечисленных выше категорий действует одно общее правило:
Профессиональные вычеты предоставляются в размере понесенных расходов, которые подтверждаются соответствующими документами: квитанциями об оплатах, чеками, платежными поручениями и т.д.
- Если по каким-либо причинам налогоплательщик не может подтвердить свои затраты, то он может получить профессиональный вычет от всей суммы поступивших доходов. Но это правило применимо только для индивидуальных предпринимателей на ОСНО и авторских вознаграждений:
- 20 % — от доходов для ИП;
- От 20 % до 40 % для авторских вознаграждений:
- 20% — написание литературных произведений, их исполнение, а также исполнение произведений искусства и научные труды;
- 25% — создание иных произведений музыки (не попадающих в категорию 40%);
- 30% — изобретения, создание кино и видеофильмов, фотография, художественные произведения;
- 40% — музыка для сцены театров, балетов, опер, хоровые и симфонические произведения, оригинальные музыкальные произведения для кино, видео, а также театральных постановок, скульптура, живопись.
Итак, главными критериями для предоставления вычета на объем расходов являются:
1. Связь доходов и расходов:
Затраты должны быть на обеспечение деятельности, от которой поступает прибыль. Если деньги тратятся на личные или семейные нужды, то добавить в расходы такие покупки не получится. Например, покупка в квартиру предпринимателя, бытовой техники, ремонт автомобиля жены, приобретение одежды, продуктов питания, оплата для личных поездок топлива и т.д.
2. Наличие документов о произведенных оплатах:
Иначе говоря, предприниматель должен подтвердить каждое списание платежной документацией. А также применимость расходов к роду своей деятельности. Если часть потраченных сумм подтвердить не получится, то гражданину необходимо сделать выбор. Что будет лучше и выгоднее: применить к вычету лишь часть расходов или воспользоваться вариантом 20% от доходов.
Читайте: Что лучше самозанятый или ИП?
Примеры расчетов НДФЛ без и с учетом вычета для ИП
Например, ИП Бабкин С.П. на ОСНО занимается строганием и распиловкой древесины, а также оптовой продажей полученных в процессе производства пиломатериалов. Его доход поступает только от заказчиков готовой продукции.
А вот, статей расходов значительно больше. Ему приходится тратится на закупку сырья, рабочих, аренду, электричество, обслуживание станков, доставку, рекламу, ведение счета и услуги бухгалтера.
При этом соотношение доходов и расходов выглядит так:
Общий доход от полученных пиломатериалов:
1 400 000 рублей.
Расходы:
| Статья расходов | Сумма |
| Аренда земли | 40 000 |
| Затраты на электроэнергию | 10 000 |
| Закупка пиловочника | 700 000 |
| Оплата труда рабочих | 120 000 |
| Расходники и обслуживание станков | 30 000 |
| Доставка пиломатериалов | 100 000 |
| Реклама продукции | 20 000 |
| Расчетный счет в банке | 1 000 |
| Услуги бухгалтера | 20 000 |
| Итого: | 1 041 000 |
Итак, без оформленного профессионального вычета Бабкин уплатит НДФЛ со всех доходов:
1 400 000 * 13 % = 182 000 рублей
Если он оформит вычет, но не подтвердит свои расходы чеками, то сумма налога составит:
(1 400 000 – 1 400 000 * 20%) * 13% = 145 600
рублей
Если все расходы подтверждены, то налогооблагаемая база снижается на их сумму и в бюджет уплачивается НДФЛ:
(1 400 000 – 1 041 000) * 13% = 46 670
рублей
Как видно, профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП способны существенно снизить налог, а предпринимательство сделать более выгодным.
Читайте: Где лучше открыть расчетный счет для ИП?
Как получить профессиональные вычеты?
Чтобы получить профессиональный вычет индивидуальный предприниматель или физлицо должны иметь право на его оформление. Если условия соблюдаются, и граждане попадают под заданные критерии, то подать документы можно двумя способами:
1. Налоговому агенту.
Налогоплательщик пишет заявление на профессиональный вычет в свободной форме и подает его налоговому агенту. В качестве такового выступает источник поступления доходов. Как правило, это организация-работодатель или предприниматель, который оплачивает товары и услуги.
Поэтому такой вариант будет удобен для физических лиц на ГПХ, не зарегистрированным как ИП. Вместе с заявлением необходимо предоставить документы о расходах. На их основании будет удержан НДФЛ только от суммы доходы минус расходы.
При этом нет необходимости заполнять декларацию, поскольку, налоговые агенты сдают отчетность сами.
2. В Налоговую службу.
Если налогового агента нет, или вычет им не предоставлен, то лицо вправе самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить профессиональные вычеты.
Для этого в конце налогового периода составляется декларация 3 НДФЛ и подается в ФНС по месту проживания с пакетом документов о подтверждении расходов, на которые оформляется вычет.
При этом не требуется подача заявления.
Если, налоговым агентом НДФЛ не был удержан и переведен в бюджет, гражданин в обязательном порядке в срок до 30 апреля должен сдать 3 НДФЛ. Во время расчета налога и представления декларации он вправе учитывать свой профессиональный вычет. А вот начисленный налог необходимо заплатить не позднее 15 июля.
- Самозанятые в Челябинской области: список деятельности и оформление.
- Самозанятый в такси: как стать, плюсы и минусы.
- Реквизиты Россельхозбанка: БИК, ИНН, адреса и телефоны филиалов.
- Газпромбанк справка по форме банка: образец заполнения и бланк.
Как ИП получить профессиональный налоговый вычет (ПНВ)
Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) — один из способов снижения налоговой нагрузки на предпринимателя. Он позволяет уменьшить сумму, с которой предприниматель должен заплатить налог на доходы.
Оформив ПНВ, налогоплательщик может вычесть из прибыли расходы, связанные с профессиональной деятельностью, и уплатить НДФЛ только с оставшейся суммы.
В этой статье мы расскажем, кто имеет право на профессиональный налоговый вычет и как его получить
Согласно статье 221 НК РФ, профессиональный налоговый вычет предоставляется ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Предприниматели, которые работают на ЕНВД, УСН или патенте, не платят НДФЛ, поэтому такой вычет получить не могут (если не платят НДФЛ по другим основаниям).
Наряду с ИП право на ПНВ имеют:
- Физлица, оказывающие услуги или выполняющие работы по договорам ГПХ.
- Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты.
- Авторы произведений науки, литературы, искусства, которые получают вознаграждение.
Вычет равен сумме фактических расходов, которые связаны с предпринимательством. Но чтобы снизить налогооблагаемую базу, предприниматель должен документально подтвердить эти расходы. Если нет возможности доказать связь расходов и доходов, ИП может получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного дохода (физлицам такой вид вычета недоступен).
Справка: в некоторых случаях профессиональный вычет может получить и предприниматель на спецрежиме, если спецрежим совмещается с ОСНО. Например, если ИП одновременно применяет ОСНО и ПСН.
В таком случае деньги, поступившие от деятельности, которая не облагается ПСН, учитываются в рамках общей системы налогообложения (Письмо Минфина РФ от 26 января 2018 года № 03-11-11/4433).
То есть ИП может применить вычет в отношении тех доходов, которые учитываются не по патенту, а по ОСНО.
Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, можно полностью вычесть из доходов, если есть документальные подтверждения их размера и связи с доходами.
Подтвердить налоговый вычет можно с помощью договоров поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, товарными накладными, актами выполненных работ, кассовыми документами, а также квитанциями на оплату госпошлин, связанных с профессиональной деятельностью.
В НК РФ выделены некоторые расходы, которые точно можно учесть в составе вычета:
- Налог на имущество, уплаченный ИП, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей) непосредственно используется им в предпринимательской деятельности.
- Взносы на ОПС и ОМС.
Пример для ИП. Предположим, ИП Смирнова оказывает парикмахерские услуги на дому и в год зарабатывает 400 000 рублей. Для работы ей приходится закупать краски, косметические средства для волос, инструменты для стрижки и укладки — на все это Смирнова тратит 70 000 рублей в год.
Именно на эту сумму предпринимательница может уменьшить доход, если подтвердит чеками каждую покупку. Рассчитаем размер НДФЛ с учетом вычета: (400 000 – 70 000) × 13% = 42 000 рублей.
Без вычета предпринимательница заплатила бы 400 000 × 13% = 52 000 рублей, то есть на 10 000 рублей больше.
Пример для физлица. Владимир работает электриком на заводе, а в свободное от работы время ремонтирует бытовую технику на заказ. С клиентами он заключает договор оказания услуг.
Для работы Владимир закупает расходные материалы и инструменты, собирает чеки по каждой покупке и уменьшает доход на расходы. Предположим, подработка приносит Владимиру 200 000 рублей, а расходы составляют 50 000 рублей.
НДФЛ после вычета составит (200 000 – 50 000) × 13% = 19 500 рублей.
Если предприниматель не может доказать связь между расходами и доходами, он может воспользоваться предусмотренным законом нормативом затрат в 20% от размера заработка. Такой вид профессионального вычета доступен только ИП.
Пример расчета НДФЛ с вычетом 20%. Предположим, ИП Андреев занимается ремонтом компьютеров и применяет ОСНО. Он не сохраняет чеки и не всегда заключает с клиентами договоры, поэтому не может подтвердить расходы. Чтобы снизить налогооблагаемую базу, он может применить вычет в размере 20% от доходов и заплатить НДФЛ с разницы.
Для граждан творческих профессий закон не предусматривает единого норматива. Согласно статье 221 НК РФ, устанавливаются такие проценты:
- создание литературных произведений — 20%;
- создание художественно-графических и фоторабот — 30%;
- скульптура, живопись, декорационное искусство — 40%;
- создание музыкальных произведений — 40%;
- изобретения, полезные модели и образцы — 30%.
Например, физлицо, получающее вознаграждение за проведение фотосессий, может вычесть из доходов 30%, автор киносценария — 20%, а свадебный декоратор — 40%. Подтверждать расходы при этом не нужно.
Для ИП. Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, предприниматель должен подать налоговую декларацию по окончании налогового периода — до 30 апреля. В таком случае можно будет заплатить НДФЛ в размере 13% от разницы между доходами и профессиональным вычетом.
Важно: сейчас ИП учитывает профессиональный вычет при расчете НДФЛ по итогам года, а с 1 января 2020 года вычет нужно будет учитывать и при уплате авансовых платежей по НДФЛ в течение года. Расчет авансового платежа нужно будет делать по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев.
Обратите внимание: если сотрудники ИФНС откажут в профессиональном вычете на том основании, что фактические затраты не подтверждены или недостоверны, предприниматель утратит право и на вычет в размере 20%. Поэтому при выборе вычета в размере фактических расходов нужно убедиться в возможности обосновать каждую статью затрат. Иначе придется платить налог в полном объеме.
Для физлиц. Физлица могут получить ПНВ через налогового агента. Когда физлицо выполняет какую-нибудь работу или оказывает услугу юрлицу или ИП по договору ГПХ, заказчик становится его налоговым агентом — платит НДФЛ на доход.
Чтобы снизить налогооблагаемую базу и получать за работу больше, исполнитель может подать заказчику заявление о предоставлении ПНВ — по нормативу или по расчету. Тогда заказчик вычтет расходы исполнителя из его доходов и удержит НДФЛ с разницы. Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ, подать заявление налоговому агенту можно в течение трех месяцев после получения денег.
Если налог уже уплачен или нет желания обращаться к налоговому агенту, физлицо может получить вычет, заполнив раздел «Ж» в годовой декларации на доход физлиц (3-НДФЛ).
- Предприниматели могут уменьшить налогооблагаемую сумму, применив профессиональный налоговый вычет.
- Есть два варианта оформления ПНВ: по установленному нормативу или в размере фактических расходов, связанных с предпринимательской деятельностью. Чтобы воспользоваться вторым способом, нужно сохранять все документы, которые могут подтвердить расходы.
- Чтобы получить ПНВ, предприниматель должен подать налоговую декларацию до 30 апреля. Физлица без статуса ИП могут получить вычет через налогового агента или при подаче декларации 3-НДФЛ.
Как ИП получить налоговый вычет
Налоговые вычеты для ИП в 2020 году — это суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу. Это один из способов снизить налоговую нагрузку для предпринимателя.
Вычет является способом, возможностью уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя, а значит, тема налогового вычета для индивидуальных предпринимателей всегда актуальна. В письме №03-04-03/66945 от 19.11.2015 г. Минфин даже дал разъяснения, может ли ИП получить налоговый вычет.
Согласно ответу министерства, индивидуальные предприниматели, как и все физические лица, имеют право на налоговые льготы, в том числе на вычет, если получают доходы, облагаемые 13% ставкой. И право на вычет не имеет отношения к выбранной ИП системе налогообложения.
Этот тезис нуждается в пояснении.
Условия для получения предпринимателем права на налоговый вычет
Для получения налогового вычета необходимо, чтобы предприниматель получал доходы, облагаемые 13% НДФЛ в качестве физического лица. Индивидуальные предприниматели, работающие на следующих системах налогообложения, не обязаны уплачивать НДФЛ:
Следовательно, по своей предпринимательской деятельности они не могут получать налоговый вычет. Упрощенные режимы налогообложения дают возможность не уплачивать установленные виды налогов, в том числе НДФЛ (от страховых взносов ИП не освобожден в этом случае).
Таким образом, нет базы и основания для оформления вычета. При применении данных систем налогообложения предоставление вычета только при совмещении гражданином предпринимательства и деятельности в качестве наемного работника, за которого работодатель оплачивает НДФЛ.
Имущественный налоговый вычет
Не возникает дилеммы, может ли ИП получить имущественный вычет, в том случае, если он приобрел имущество для личных целей или построил его, используя облагаемые НДФЛ доходы. В этом случае вычет фактически осуществляется в форме возврата ранее утраченных средств.
Вычеты предоставляются в следующих случаях:
- покупка или реализация объекта;
- строительство жилого помещения для использования в личных целях;
- выкуп определенного имущества государством или местными (муниципальными) властями у гражданина, физического лица.
Не предоставляется имущественный вычет для ИП при продаже жилой недвижимости, находящейся в собственности в течение периода более 5 лет, так как и обязанность по уплате налога не установлена.
Исключение: реализация коммерческой недвижимости.
Независимо от срока нахождения ее в собственности владелец обязан подать декларацию и оплатить налог; имущественный вычет ИП в таком случае тоже может быть предоставлен.
При покупке, приобретении квартиры или иного жилья собственник может вернуть часть потраченных средств (13% от стоимости), в том случае если НДФЛ платится исправно.
Разберем на примере, какие на практике существуют условия для получения вычета при покупке квартиры:
- наличие дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Если используется спецрежим, то должен быть дополнительный налогооблагаемый доход, помимо заявляемого по спецрежиму;
- своевременное предоставление декларации по форме 3-НДФЛ;
- наличие документов, подтверждающих приобретение объекта и уплаты заявленных денежных сумм (договор, акт приема-передачи, если он требуется, расписка в получении средств, выписка из ЕГРН);
- оформление квартиры в собственность самого предпринимателя, его ребенка или супруга.
Можно уменьшить сумму расходов и на средства, потраченные, например, на лечение, обучение детей.
Еще раз обобщим, может ли ИП вернуть налоговый вычет. Такое возможно только при соблюдении вышеуказанных условий: если есть доходы, облагаемые НДФЛ, или предприниматель находится на общей системе налогообложения. Если предприниматель не подпадает под эти условия, таким правом может воспользоваться его супруг.
Стандартные вычеты
Такой вычет предоставляется, согласно ст. 218 НК РФ, следующим лицам в оговоренном законом размере:
- 500 рублей — Героям РФ или СССР, обладателям статуса полного кавалера госнаград;
- 1400 — родителям первого и второго ребенка (количество браков значения не имеет);
- 3000 — такой значительный вычет предоставляется за третьего ребенка и ликвидаторам-чернобыльцам и инвалидам ВОВ;
- 6000–12 000 — законным представителям детей-инвалидов, учащихся школ и учебных заведений, организаций, но только по очной форме и только до 24 лет (родителям, а кроме того, попечителям и опекунам).
Соцвычеты
Для получения такого налогового вычета нужно будет подтвердить, что ИП понес следующие расходы:
- на благотворительность; здесь надо обратить внимание, что потраченная на благие цели сумма не может превышать четверть от годового дохода;
- на обучение самого гражданина или его детей;
- на лечение гражданина, его детей, родителей или супруга;
- взносы в пенсионные фонды, не входящие в государственную систему;
- взносы на накопительную часть пенсии, произведенные по инициативе гражданина.
Основное правило продолжает действовать и в указанном случае. Размеры налогового вычета устанавливаются законодательством с учетом важных для их определения условий.
Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет для ИП предоставляется только индивидуальным предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения. Это единственный вид налогового вычета, предоставляемый в связи с осуществлением предпринимательства.
Есть два вида профессионального налогового вычета:
- в сумме затрат, произведенных в связи с осуществлением предпринимательства;
- в фиксированном размере — 20% от годового дохода.
В первом случае надо подтвердить расходы, обосновать их связь с предпринимательством (виды расходов приведены в ст. 252 – 255 НК РФ). Во втором случае документального подтверждения не требуется. Вид преференции вправе определять сам гражданин.
Инвестиционный
Этот вид вычета получают предприниматели занимающиеся вложением средств с долгосрочной перспективой. Облагаемые суммы могут быть уменьшены на разницу между суммой продажи и первоначальной стоимости (если она положительная), на суммы, внесенные на инвестиционный расчетный счет в отчетный период, и на общую прибыль от инвестиционной деятельности.
Оформление
Теперь разберемся, как получить налоговый вычет ИП. Для получения имущественного налогового вычета необходимо предоставить целый пакет документов:
Для того чтобы оформить профессиональный налоговый вычет, составлять заявление не потребуется, надо будет только заполнить декларацию 3-НДФЛ и сдать отчетность с обоснованием произведенных расходов (если выбран один из налоговых вычетов).
Для получения соцвычета потребуются аналогичные документы, декларация и документы, которые смогут подтвердить обоснованность расходов — договоры об оказании услуг и выполнении работ, соглашения, квитанции и т.д.