Порядок расчета больничного листа для многих работающих является тайной за семью печатями. Между тем данный расчет весьма несложен, если понять его суть.
Правила расчета больничного закреплены в законодательстве РФ.
Все, что касается суммы к оплате, а также правил начисления по больничному листу, регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 N 255/ФЗ. Именно на его пункты необходимо опираться при произведении расчета.
Параметры для расчета пособия по временной нетрудоспособности
Расчет больничного производится по утвержденной схеме. Чтобы правильно начислить пособие по нетрудоспособности, необходимо учесть множество нюансов:
- Какие документы нужны для оформления больничного.
- Сколько дней должно быть оплачено.
- Какой период берётся для расчета больничного листа.
- Какие доходы включаются в подсчет при расчете больничного, а какие следует исключать из общей суммы.
- Как считать пособие по нетрудоспособности.
- Какой процент следует рассчитывать, в зависимости от наработанного стажа.
- В какой срок должно быть выплачено пособие работнику на руки.
- Когда больничный не начисляется.
Болеющий работник обязан знать, что получить компенсацию по болезни можно только в одном случае, если бланк выдан организацией, которая лицензирована. Лицензия должна иметься не только на медицинскую деятельность, но и на возможность проведения экспертизы по временной нетрудоспособности. Как правило, это государственные медучреждения.
В больничном листе при заполнении должны быть соблюдены все установленные соответствующим Приказом Минздравсоцразвития нормы. Сам бланк имеет установленную форму и является документом строгой отчетности, то есть имеет присвоенный номер и водяные знаки. Большую часть граф заполняет именно врач, но также есть строки, в которых работодатель делает свои собственные отметки.
Оплата больничного листа производится из двух разных источников. По установленным законам нормам начисление производится так:
- С момента начала болезни и до третьего дня включительно суммы компенсации оплачиваются из средств нанимателя.
- Начиная с четвертых суток, и все последующие дни болезни оплату больничных дней будет производить Фонд социального страхования населения.
Решающее значение при расчете пособия по больничному имеет наработанный общий стаж. Чем он выше, и соответственно чем больше было отчислено денег в фонд социального страхования, тем больший процент оплаты будет предоставлен.
Расчет по страховым взносам выглядит следующим образом:
- Если сотрудник имеет накопленный стаж менее пяти лет, то ему будет оплачиваться 60% от начисленной суммы.
- При условии, что страховой стаж находиться в диапазоне от пяти до восьми лет, начисляют уже 80%.
- Тем, кто имеет количество накопленного стажа более восьми лет, будет компенсироваться 100% оплаты.
Несмотря на установленный диапазон сумма самой компенсации глубоко индивидуальна для каждого, ведь она зависит от уровня доходов каждого отдельно взятого сотрудника.
Средний заработок за расчетный период
Чтобы оплатить болеющему сотруднику компенсацию, необходимо знать, как рассчитать больничный.
По российским стандартам, чтобы посчитать пособие, рассчитывается средний дневной заработок.
Для этого берется двухгодичный период, предшествующий началу болезни. Но далеко не все полученные средства за этот период включаются в сумму среднего заработка. Расчет среднего заработка для больничного включает в себя все суммы, с которых были уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования населения.
В расчет больничного не входят:
- Пособия, которые выплачиваются государством.
- Компенсации, положенные работающему по закону.
- Материальная помощь, оказываемая сотрудникам организацией, но не превышающая четырех тысяч в год.
Часто бухгалтера и сами работники путаются, входит ли больничный в средний заработок. За двухлетний период у болеющего сотрудника могут быть выплачены и иные компенсационные суммы за период нетрудоспособности.
И закон говорит, что включать в расчет больничного эти суммы не надо. Все компенсации, которые выплачиваются работающим лицам по установленным законодательством нормам, в расчет не принимаются.
К ним относятся как компенсационные выплаты за дни нетрудоспособности, так и расчет дней отпуска.
Средний заработок для больничного берется за два последних года. Если работник отработал в данной организации меньшее количество лет, то сумму рассчитывают с учетом доходов на предыдущем рабочем месте. Для этого человек при увольнении должен взять соответствующую справку с последнего места работы.
Может случиться и такое что работник еще не имеет двухлетнего стажа, тогда расчет больничного листа производится на основе отработанного времени, а недостающий период рассчитывается по минимальной оплате труда. Этот показатель установлен законодательно и за каждый прошедший год имеет свой отдельный показатель. С 1 июля 2017 года минималка по МРОТ равняется 7800 рублей.
Именно эта сумма принимается при расчете среднего дневного заработка.
Средний дневной заработок
Чтобы рассчитать больничный лист нужно взять предшествующий болезни период, который равняется 24 месяцам. Все включаемые для подсчета доходы за 24 месяца суммируются. А полученная сумма делится на 730 дней.
Расчет оплаты больничного листа производится на основе именно этой цифры потому, что каждый год имеет разное количество дней, и хоть отличаются они не намного — на 1-2 дня между собой, все же это может внести некоторую путаницу.
По этой причине была введена абстрактная величина 730, которая применяется всеми работодателями без исключения. На 730 дней делят полученные суммы при расчете больничного из МРОТ или из зарплаты.
Получив общую сумму заработанных средств за 24 месяца, делим ее на 730 дней и на выходе имеем среднедневной заработок для расчета больничного. Впоследствии полученная величина умножается на общее количество дней болезни.
При расчете компенсации оплачиваются календарные дни, а не только те, которые припадают на рабочие смены.
Поэтому бухгалтеру не стоит беспокоиться о том, какие дни исключаются из бланка нетрудоспособности. Оплата больничного листа работодателем производится полностью, а затем Фонд социального страхования возмещает предприятию свою часть расходов.
Не следует забывать и о том, что далеко не всегда среднедневной заработок для расчета больничного должен быть высчитан. Иногда предоставленный бланк оплате не подлежит. Вот какие периоды исключаются из расчета больничного полностью:
- Бланк получен во время нахождения в декретном отпуске по уходу за малышом, которому не исполнилось трех лет.
- Лист нетрудоспособности взят для ухода за больными членами семьи во время ежегодного оплачиваемого отпуска.
- Уход за родственниками оформлен в дни, которые были взяты работником по собственной инициативе без сохранения оплаты.
Если сотрудник находился в очередном оплачиваемом отпуске и заболел сам, то он не только имеет право на выплату компенсации, но также получит и продление отпускного периода на дни, потраченные на болезнь.
Формула для расчета пособия
- Формула расчета больничного листка в РФ на 2017 год выглядит следующим образом:
- КБЛ = СДЗ * СК * КД
- где;
- КБЛ – полная сумма компенсации за дни нетрудоспособности.
- СДЗ – среднедневная зарплата работника.
- СК – страховой коэффициент, рассчитываемый на основе количества отработанных лет. Сведения о том, сколько процентов оплачивается больничный лист, были приведены выше.
- КД – общее количество календарных дней болезни.
- Для применения формулы важно знать, как правильно рассчитать среднедневной заработок.
Для этого применяется формула:
- СДЗ = (Д1 + Д2 + … Д24) / 730
- где Д1 — это доход за первый месяц, Д2 – за второй и так далее.
- Не следует забывать, какие суммы не включаются в месячный доход.
Как больничный рассчитывается по представленной формуле представить нетрудно.
Однако необходимо учитывать, что сумма, которую насчитали, должна быть не меньше установленного МРОТ и не выше максимально допустимого предела.
Минимум считается следующим образом:
- Подсчитывается среднедневной заработок трудящегося.
- Если он ниже чем 256,44, то больничный лист рассчитывается по указанной сумме.
256,44 рублей это сумма, которую высчитали из МРОТ. На сегодняшний день месячный размер МРОТ равен 7800.
(7800*24) / 730 = 256,44 руб.
Условия начисления имеют также и установленный максимум. И базируется она на предельной величине страховых взносов за год. В 2016 году предельная сумма страховых взносов составила 718 тысяч рублей, а в 2015 – 670 тысяч рублей.
Суммируя эти два показателя и деля их на 730 дней, получаем значение максимального пособия по временной нетрудоспособности из расчета на один день – 1901,37 руб.
Если посчитанный среднедневной доход больного будет больше указанной суммы, то выплачено должно быть не больше 1901,37 за один день.
Суммируя вышесказанное, подведем итоги тех действий, которые должны быть произведены для правильного расчета листка нетрудоспособности:
- Подсчитывается сумма дохода работника за 24 месяца.
- Полученный результат делится на 730 частей, где одна часть равна среднедневному заработку.
- Среднедневной доход умножается на положенный процент оплаты больничного.
- Высчитываемая сумма умножается на срок нетрудоспособности, выраженного в количестве календарных дней.
- Платят начисленные суммы в дни выплаты зарплаты или аванса.
Произвести расчет можно и упрощенным способом, воспользовавшись онлайн-калькулятором.
Для автоматического подсчета потребуется ввести исходные данные, а именно доход за нужные года, количество наработанного стажа и срок нетрудоспособности. После введения данных активируется кнопка «произвести расчет», а полученная сумма выводится на экран. Для получения правильного результата важно ввести корректные исходные величины.
Примеры расчета
Чтобы подытожить всю представленную информацию, рассмотрим несколько примеров того как следует рассчитывать компенсацию за дни болезни.
Работник А имеет следующие исходные данные:
- Заработная плата за 2015 год – 540 тысяч рублей.
- Заработная плата за 2016 год – 620 тысяч рублей.
- Общий трудовой стаж 10 лет, что соответствует коэффициенту 1.
- Фиксированное время болезни 7 дней.
- ( 540 000 + 620 000) / 730 = 1589,04 рублей.
- 1589,04 * 1 * 7 = 11123,28 рублей.
- Работник Б только начал свою трудовую деятельность и имеет следующие параметры:
- Зарплата за 2015 и 2016 год отсутствует.
- Стаж отсутствует, то есть находится в пределах до пяти лет, что соответствует коэффициенту 0,6.
- Болел 10 дней.
- Для расчета берем величину МРОТ – (7800*24) / 730 = 256,44
- 256,44 * 0,6 * 10 = 1538,64 рублей.
- Работник С имеет такие параметры к оплате:
- Заработная плата за 2015 год 692 тысячи рублей, что превышает годовой показатель предельной величины страховых взносов. К расчету будет принята сумма 670 тысяч.
- Зарплата за 2016 год также выше предельной и составляет 915 тысяч, поэтому к расчету принимаем 718 тысяч.
- Страховой стаж 6 лет, коэффициент 0,8.
- Время болезни 5 дней.
- (670 000 + 718 000) /730 = 1901,37 руб.
- 1901,37 * 0,8 * 5 = 7605,48 руб.
- Как видно из приведенных примеров, размер компенсации напрямую зависит лишь от доходов работника и наработанного им стажа.
Как рассчитать среднедневной заработок?
Расчет среднедневного заработка может понадобиться в процессе всей трудовой деятельности сотрудника, независимо от того, на каком предприятии он работает.
Во время заключения контракта или бессрочного трудового договора работодатель и работник обязательно оговаривают условия оплаты труда. Размер зарплаты должен соответствовать занимаемой должности.
Вместе с нею сотрудник может претендовать на другие предусмотренные соглашением или законом выплаты. К ним относятся отпускные, больничный, командировочные и многие другие.
Для их начисления следует правильно рассчитать среднюю зарплату за один рабочий день.
Как определяется средняя зарплата за день?
Средней зарплатой является отношение фактически начисленной за определенный период суммы к отработанному периоду времени.
Средняя зарплата за день получается, если заработок за месяц поделить на количество отработанных в нем дат.
Кто может потребовать расчет?
Справку о среднем заработке могут попросить:
- пенсионный фонд — при начислении пенсии;
- центр занятости — при постановке на учет для начисления пособия по безработице;
- органы соцзащиты — для начисления пособий;
- кредитная организация — для получения займа;
- судебные инстанции — при расчете выплаты компенсации за прогул по вине работодателя.
Чаще всего средняя зарплата рассчитывается за 3, 6 и 12 месяцев
Для чего может понадобиться расчет среднего заработка?
Каждый сотрудник во время действия трудового договора по разным причинам может не выполнять свои трудовые функции. За этот период наниматель должен начислить ему заработок, который рассчитывается на основании размера максимальной среднедневной зарплаты.
Это может произойти в случае:
- нахождения на больничном или в декретном отпуске;
- ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск;
- выполнения общественных или иных работ, не входящих в круг обязанностей, на время которых сохраняется зарплата;
- расчета при увольнении, в т.ч. после сокращения должности или ликвидации предприятия;
- расчета отпускных во время обучения;
- расчета командировочных, оплаты за донорские дни, времени при прохождении обязательного медосмотра или военной переподготовки;
- начисления оплаты за время простоя, возникшего по вине предприятия.
Какие выплаты учитываются при расчете средней зарплаты?
Трудовым законодательством определены конкретные виды доходов, которые обязательно используются во время расчета среднего заработка.
Кроме основной зарплаты, ним относятся:
- премиальные выплаты;
- компенсации, предусмотренные режимом или условиями работы;
- различные доплаты и надбавки.
Каждый из полученных работником видов дохода должен обязательно предусматриваться трудовым кодексом, местными (территориальными) актами, коллективным и трудовым договором.
Размер минимальных и максимальных начислений должен соответствовать тому периоду, который берется для определения среднего заработка.
Обратите внимание!
В расчет средней зарплаты не могут включаться выплаты, носящие социальный характер и рассчитывающиеся на основе средней зарплаты или МРОТ.
К таким выплатам относятся:
- отпускные за календарный период;
- пособие по нетрудоспособности;
- одноразовое пособие в связи с уходом в декретный отпуск;
- компенсационные затраты на питание и дорогу.
Расчет среднедневного заработка
Очень важно правильно определить период, который будет учитываться для проведения расчета. К таким временным промежуткам относятся рабочий день, календарный месяц — с 1 по 28, 29, 30 или 31 число в зависимости от календарных дней в этом периоде.
После выбора периода нужно определиться с числом рабочих дней, из которых высчитывают праздничные и выходные.
Проще всего этот период подсчитать путем умножения количества рабочих недель на пять рабочих дней в неделю, после чего из него высчитываются все нерабочие и праздничные дни
Для компенсации за отпуск в случае увольнения работника
Расчет среднедневного заработка при определении суммы компенсации за неиспользуемый отпуск осуществляется на основании следующей формулы: фактически начисленную зарплату за расчетный период, равный 12 месяцам, делят на количество отработанных за этот период месяцев, а полученную сумму делят на усредненное число дней в месяце — 29,3.
Обратите внимание!
Двенадцатимесячный расчетный период, кроме ежегодного оплачиваемого отпуска, используют при исчислении учебного отпуска или командировочных выплат.
Если сотрудник отработал на предприятии менее года, для расчета используется другой период.
К примеру, если работник устроился к нанимателю 1 февраля 2017 года, то период для расчета ежегодного отпуска будет равен 12 месяцам (с 1 февраля 2017 г. по 31 января 2018 года). Если же он решил уволиться 10 декабря 2017 года, то расчетным будет промежуток с 1 февраля 2017 года по 31 ноября 2017 года (т.е. полных 10 календарных месяцев).
Чтобы рассчитать пособие в случае потери трудоспособности или при уходе женщины в декретный отпуск, нужно приплюсовать два готовых заработка сотрудника, которые предшествовали наступлению события.
После этого полученная сумма делится на 730 или 731 день, которые соответствовали этим двум годам. Полученная среднедневная зарплата затем умножается на количество дней, которые сотрудник находился на больничном.
В итоге получается сумма, которую гражданин получит за время своей нетрудоспособности, подтвержденной выданным больничным листком.
Для расчета суммы командировочных
Чтобы начислить выплаты за время нахождения работника в командировке по заданию нанимателя, применяется несложный алгоритм. Сначала исчисляется общий доход сотрудника за два последних месяца, который затем делится на количество отработанных в этот период дней. После этого полученную сумму следует разделить на число дней нахождения командировке.
Резюме
Расчет среднего заработка может понадобиться во многих случаях. Если этим занимаются сотрудники бухгалтерии, то, скорее всего, это будет сделано правильно. Но в любом случае следует знать, о том, каким в конкретном случае будет расчетный период, а затем высчитать среднегодовую, среднемесячную и среднедневную зарплату. Помощь в этом окажут опытные юристы нашей компании.
Какие суммы и выплаты включаются в расчет больничного листа
Расчет компенсации утраченного заработка производится на основании сведений прошлого двухлетнего периода, предшествующего датам начала болезни или декретного отпуска. При проведении вычисления величины выплаты учитывается доход претендента на нее, с которого ранее были удержаны обязательные платежи.
Некоторые категории работников вправе инициировать перенос периода для расчета в случае, если реализация процедуры будет им выгодна.
Если человек работает на предприятии, деятельность которого отнесена к категории исключений, ввиду освобождения заработной платы работников от уплаты страховых взносов, то полученный в организации доход включается в расчет оплаты бюллетеня несмотря на то, что с него не были удержаны обязательные платежи.
Что является базой для расчета?
Базовой величиной, учитываемой в расчетах выплаты пособия по листу нетрудоспособности, является средний заработок работника. В учет берется суммарный параметр дохода физического лица, с которого были удержаны обязательные взносы за двухлетний период до наступления страхового случая.
В него включаются заработная плата, премии и вознаграждения человека, выплачиваемые ему по трудовому договору и по результатам его деятельности, субъектом предпринимательства, являющимся страхователем.
Если человек проработал менее шести месяцев до наступления страхового случая, то базовым параметром в расчете является МРОТ с учетом применяемых районных коэффициентов.
Расчеты величины выплаты производятся после определения значения дневного заработка делением суммарного дохода на число дней в расчетном периоде, что за двухлетний период соответствует 730 дням. Размер пособия зависит от количества дней болезни человека. За каждый день ему начисляется средний заработок.
Корректировка величины компенсации проводится с учетом страхового стажа человека. Рассчитывать на выплату в полном объеме могут лица, находящиеся в трудовых отношениях с работодателем свыше 8 лет. Компенсация уменьшается до 80%, если стаж работника 5-8 лет. Если человек проработал менее 5 лет, но более полугода, то ему полагается всего лишь 60% от начисленной суммы.
Какой доход учитывается?
В расчете компенсации утраченного заработка учитывается весь доход, с которого были удержаны страховые взносы. Перечень его источников регламентирован Федеральным законом №255 от 29.12.
2006 года, в котором определен порядок взаимоотношений, права и обязанности участников страховых отношений. В него не включаются выплаты, с которых не производились обязательные платежи, имеющие статус пособий и материальной помощи.
В расчете учитывается прибыль, имеющая статус:
- Оплаты труда, с которой были удержаны социальные взносы;
- Заработной платы, с которой не удерживались обязательные платежи по причине отнесения деятельности человека к категории, доход с которой освобождается от страховых взносов;
- Премии за определенные результаты;
- Вознаграждения за достижения.
При определении суммарной величины выплат работнику и его стажа не учитываются дни отпуска без сохранения заработной платы, по уходу за ребенком или оформленном для получения образования и сдачи экзаменов.
Не включаются в расчет дни, добавленные к отпуску, предоставленные по причине болезни работника во время официального оплачиваемого отпуска или необходимости ухода за малышом.
Если ввиду проблем в организации деятельности, в ней был зафиксирован простой, и в этот период работник заболел, то эти дни не включаются в расчет.
Учитываются ли выплаты по предыдущим больничным?
Нетрудоспособность человека, оформленная больничным листом, зафиксированная в расчетном периоде компенсации по потере заработка ввиду болезни, оказывает влияние на величину среднего заработка, и как следствие этого, на размер пособия. Компенсация утраченного заработка не учитывается в суммарном доходе.
Однако период, на который был оформлен бюллетень, не исключается из расчетного периода.
В результате таких вычислений сумма полученного дохода уменьшается на величину ранее выплаченного пособия, а расчетный период не подлежит корректировке, что является причиной занижения компенсации, положенной за страховой случай.
Работнику по причине его болезни был предоставлен больничный на период с 10 по 18 мая 2018 года (9 дней).
Его страховой стаж соответствует 7 годам (то есть пособие будет равно 80% от среднего заработка за 2 года), а ежемесячная заработная плата — 24 000 рублей.
В апреле 2017 году на 15 дней человеком был оформлен больничный, по которому ему было выплачено 9 000 рублей. Полученный в апреле 2017 года доход составил 12 000 рублей.
В расчете компенсации учитывается временной период, включающий полностью 2016 и 2017 года. Дни болезни из него не исключаются.
Полученный доход за два года соответствует 24 000 х 23 + 12 000 = 552 000 рублей, где 23 — количество полных месяцев без перерывов в работе. В расчете не учитывается выплата пособия по болезни.
Величина среднедневного заработка равна 552 000 / 730 = 756,16 рубля. Работнику положено пособие 756,16 х 9 х 0,8 = 5 444,35 рубля.
Лист нетрудоспособности выдается не только по причине заболевания работника, но и ввиду беременности и родов сотрудницы. К такому типу больничного применяются другие правила учета.
Если в периоде, принятом к расчету, зафиксировано отсутствие работницы, обоснованному соответствующим бюллетенем, то его можно заменить на более ранний период, предшествующий страховому событию.
Аналогичное правило применяется для работников, занятых уходом за ребенком.
В трудовом законодательстве предусмотрено право работника на получение денежной компенсации за время отпуска, превышающего 28 дней.
В правовых актах, регулирующих страховые отношении участников, регламентирована обязанность работодателя удерживать с компенсационных выплат за неиспользованный отпуск обязательные взносы.
По этой причине они включаются в расчет среднего заработка для определения размера больничного пособия.
Заключение
При расчете больничного пособия учитывается величина дохода, полученного за предшествующий событию двухлетний временной период.
Если человек только приступил к работе и не проработал полгода на момент болезни, то расчеты ведутся на основании актуального на дату выдачи листа нетрудоспособности МРОТ.
В расчете также учитываются районные коэффициенты, увеличивающие итоговое значение платежа.
Средний заработок для оплаты больничных
С 1 января 2004 года изменился порядок расчета больничных. Однако при исчислении среднего заработка возникло немало вопросов. Недавно Минтруд выпустил свои разъяснения.
Новый документ – результат совместной работы Министерства труда и социального развития и Фонда социального страхования. Он так и называется разъяснение от 24 декабря 2003 г. № 5, утвержденное постановлением от того же числа № 89. Причем новшества касаются и пособий по временной нетрудоспособности, и пособий по беременности и родам.
Этот документ выпущен вдогонку к Положению о порядке исчисления среднего заработка, утвержденного постановлением Правительства от 11 апреля 2003 г. № 213 (далее – Положение), и Федеральному закону от 8 декабря 2003 г. № 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» (далее – Закон).
Раньше средний заработок для оплаты больничных у работников разных категорий считался по-разному: например, у повременщиков – исходя из оклада или тарифной ставки, с учетом всех постоянных доплат или надбавок, а у сдельщиков – из фактически заработанной суммы за последние два месяца.
Новый порядок расчета применим для всех категорий работников. Теперь исчисление пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам производится по одной схеме.
Расчетный период
Статьей 8 Закона установлено, что общий порядок расчета среднего заработка, прописанный в статье 139 Трудового кодекса, отныне применим и к расчету по больничным листам.
Теперь при их выплате учитывается средний заработок застрахованного лица за последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам.
Причем при определении фактически отработанного времени за этот период существуют некоторые особенности. Так, не учитываются периоды, когда:
– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
– работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
– работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не мог выполнять свою работу и т. д.
- В то же время в период расчета включается время, в течение которого работник фактически работал и за ним сохранялась средняя заработная плата. Законодатели определили два таких момента:
- – служебные командировки;
- – перевод на нижеоплачиваемую работу.
Кроме того, если за последние 12 календарных месяцев человек проработал менее трех, то полного больничного ему не видать.
В этом случае в 2004 году пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда. На сегодня это 600 рублей.
Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.
Отметим, что минимальный размер оплаты труда считается с учетом районных коэффициентов.
Если же за последние 12 месяцев человек работал в разных местах, то при определении трех месяцев учитывается период работы у предыдущего работодателя. Это делается в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров.
Что учитывать
При расчете среднего заработка учитываются все виды выплат, на которые начисляются налоги или страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования. Причем заработная плата учитывается только по основному месту работы.
Порядок учета дополнительных выплат прописан в пункте 14 Положения. Так, ежемесячные премии при расчете среднего заработка учитываются полностью. А если премия выплачивается за период, превышающий один месяц, то она включается в доход работника в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
Пример
Работник ЗАО «Актив» Петров А.С. заболел 20 января 2004 года. Расчетный период для него начинается с 1 января 2003 года, а заканчивается 31 декабря 2003 года. Оклад работника в этот период не менялся и составил 20 000 руб. По итогам 2003 года в декабре ему была выплачена премия в размере 9600 руб. Поэтому заработок сотрудника за 12 месяцев составил:
20 000 руб. х 12 мес. + 9600 руб. = 249 600 руб.
–конец примера–
Обратите внимание: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии и вознаграждения учитываются пропорционально отработанному времени.
Также при расчете среднего заработка следует учесть и повышение зарплаты в расчетном периоде. Причем именно с даты увеличения заработной платы. Поэтому повышение тарифных ставок и размеров надбавок за квалификационный разряд (пункты 15 и 16 Положения) в этом случае не применяется.
Пример
Работница ООО «Пассив» Комарова Н.Е. уходит в отпуск по беременности и родам с 1 марта 2004 года. Период для расчета пособия начинается с 1 марта 2003 года, а заканчивается 29 февраля 2004 года. Оклад Комаровой за этот период составил:
- – с марта по декабрь 2003 года – 15 000 руб.;
- – с января по февраль 2004 года – 20 000 руб.
- Для расчета пособия по беременности и родам доход сотрудницы равен:
15 000 руб. х 10 мес. + 20 000 руб. х 2 мес. = 190 000 руб.
–конец примера–
Расчет среднего заработка
- После того как определены расчетный период и доход работника за последние 12 месяцев, необходимо рассчитать средний дневной заработок.
- Он определяется по формуле:
| Сумма выплат, которые получил работник за расчетный период | : | Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде | = | Средний дневной заработок |
- После расчета среднедневного заработка можно посчитать сумму, полагающуюся работнику при выплате пособия. Она равна:
| Средний дневной заработок | х | Количество дней, подлежащих оплате | = | Средний заработок |
- Обратите внимание: максимальный размер пособий не изменился и составляет 11 700 рублей (с учетом районных коэффициентов) за один календарный месяц.
Пример
Работник ЗАО «Актив» Потапов С.Ю. проболел с 12 по 16 января 2004 года (всего 5 рабочих дней). В расчетный период его оклад составил 11 500 руб. в месяц. В 2003 году работник болел с 20 по 24 октября (5 рабочих дней).
В октябре 23 рабочих дня. Отработанное время за этот месяц составляет 18 дней (23 – 5). В октябре Потапову начислена зарплата в сумме 9000 руб. (11 500 руб. : 23 дн. х 18 дн.). Всего в 2003 году 250 рабочих дней. Таким образом, количество отработанных дней в расчетном периоде составил 245 (250 – 5).
Среднедневной заработок сотрудника бухгалтер «Актива» посчитал так:
(11 500 руб. х 11 мес. + 9000 руб.) : 245 дн. = 553 руб.
Максимальный размер дневного пособия составил:
11 700 руб. х 12 мес. : 250 дн. = 562 руб.
553 руб. меньше, чем 562 руб., поэтому работнику полагается пособие исходя из его заработка.
Потапов С.Ю. имеет право на пособие в размере 100 процентов от заработка, поскольку его непрерывный трудовой стаж – 10 лет.
Сумма по больничному бухгалтер «Актива» посчитал так:
553 руб. х 5 дн. = 2765 руб.
–конец примера–
И напоследок законодатели разъяснили следующее. Поскольку закон о бюджете ФСС вступил в силу с 1 января 2004 года, то «переходные» больничные (если работник заболел до этой даты) рассчитываются по старым правилам.
Пример
Работник ООО «Пассив» Привалов С.М. проболел с 29 декабря 2003 года по 9 января 2004 года включительно (всего 7 рабочих дней: 3 – в декабре и 4 – в январе). Его месячный оклад составляет 10 000 руб. Непрерывный трудовой стаж Привалова – 9 лет, поэтому ему полагается пособие в размере 100 процентов от заработка.
- В декабре 2003 года 22 рабочих дня, а в январе 2004 года 19 рабочих дней.
- Размер дневного пособия бухгалтер «Пассива» рассчитал так:
- за декабрь 2003 года
10 000 руб. : 22 дн. = 455 руб.;
за январь 2004 года
10 000 руб. : 19 дн. = 526 руб.
Максимальный размер дневного пособия составил:
за декабрь 2003 года
11 700 руб. : 22 дн. = 532 руб.;
за январь 2004 года
11 700 руб. : 19 дн. = 616 руб.
455 руб. меньше 532 руб., а 526 руб. меньше 616 руб., поэтому работнику полагается пособие исходя из его заработка. Сумма по больничному равна:
455 руб. х 3 дн. + 526 руб. х 4 дн.= 3469 руб.
–конец примера–
Е.А. Лебедева, эксперт АГ «РАДА»
Правила расчета среднего заработка – примеры, ошибки в 2020 году
Главная > расчеты с персоналом > Правила расчета среднего заработка – примеры, ошибки в 2020 году
На предприятии бухгалтеру не раз приходится рассчитывать выплаты сотрудникам, исходя из их среднего заработка. При этом в зависимости от выплаты расчет может отличаться.
Например, средний заработок для больничного считается по одним правилам, а для отпускных уже по другим. Особым образом считается средний заработок для центра занятости для назначения пособия по безработице.
В статье мы собрали ситуации, когда приходится рассчитывать средний заработок, приведены правила расчета в зависимости от вида выплат и примеры расчета.
При расчете каких выплат персоналу используется средний заработок:
- больничное пособие, начисляемое согласно листку из медзаведения;
- пособие по беременности и родам, вычисляемое по запросу беременной;
- ежемесячная выплата по уходу за ребенком до 1.5 лет;
- отпускные – выплачиваемые при выходе в основной или дополнительный отпуск;
- компенсация отпуска, начисляемая при увольнении за все неистраченные дни или при замене добавочных дней деньгами;
- выходное пособие – вычисляемое для сокращаемых сотрудников;
- для центра занятости – по запросу уволенного для правильно расчета пособия по безработице;
- оплата периода командировочных поездок;
- прочие случаи сохранения среднего заработка – например, на время простоя, вынужденных прогулов, прохождения медосмотра, повышения квалификации, на время выступления в качестве донора крови и пр.
То есть случаев, когда требуется для расчета средний заработок, достаточно много. Правила могут отличаться в зависимости от типа выплат.
Можно выделить несколько групп выплат, для которых средний заработок рассчитывается по схожим правилам:
- больничные, декретные, отпуск до 1.5 лет ребенка – исчисление ведется за 2 календарных года;
- отпускные, компенсация отпуска – расчет ведется за последние 12 календарных месяцев;
- для центра занятости – расчет выполняется за последние 3 месяца перед увольнением;
- выходное пособие – расчет проводится за 12 последних месяцев – как считать средний заработок для выходного пособия;
- сохранение заработка в среднем значении на периоды отсутствия – вычисления также ведутся за последний год.
Как рассчитать средний заработок для исчисления пособия в больничном листе
Калькулятор больничного пособия.
Если нужно вычислить размер больничного пособия по листу нетрудоспособности, то требуется рассчитать среднедневной заработок, после умножить на число дней болезни и на процент оплаты, соответствующий стажу.
Расчет среднего заработка проводится по таким правилам:
Шаг 1. Устанавливается, за какой срок проводить расчет.
Для пособия по больничному листу берется период в два года. Важно, что они календарные и идут перед тем годом, когда оформлен лист нетрудоспособности. Например, при открытом больничном в марте 2018 года, расчетный срок – 2016 и 2017 гг. полностью с 1 января по 31 декабря, а сам 2018 год в расчете никак не фигурирует.
Шаг 2. Рассчитывается общий заработок за срок из шага 1.
Для этого складывают все выданные за двухгодичный период денежные средства, с которых бухгалтерия отчислила страховые взносы по ставке 2.9% (на ВНиМ). Нельзя за год взять доход свыше предельной базы по соцвзносам – это важное ограничение. Например, за 2016 год нельзя брать годовой доход более 670 т.р., за 2017 – более 718 т.р.
Шаг 3. Выясняется, попали ли в расчетный период исключаемые периоды
В отношении расчета пособия по больничному листу таковые не установлены.
Шаг 4. Рассчитывается средний заработок за 1 день.
Формула такая:
Средний заработок = (Выплаты за 1 год +Выплаты за 2 год) / 730,
730 – это общее число дней в двухгодичном периоде. Обратите внимание, что всегда берется 730, независимо от того, сколько фактически было дней в расчетном периоде, был ли високосный год.
Для декретного пособия
Калькулятор пособия по беременности и родам.
Аналогично проводится расчет среднего заработка для пособия по беременности и родам, которое также вычисляется по больничному листу. Единственное исключение – предусмотрены неучитываемые периоды. Эти дни нужно отнять от общего числа дней периода расчета.
Формула при этом преобразуется в такую:
Средний заработок = (Выплаты за 1 год + Выплаты за 2 год) / ((730 или 731) – Неучитываемые дни),
Обратите внимание: берется фактическое число дней в расчетном периоде с учетом наличия високосности.
Какие дни не учитываются для пособия по беременности и родам:
- прошлые декретные;
- пособия по больничным листам;
- периоды отпуска до 1.5 или 3 лет ребенка.
Для пособия по уходу за ребенком
Калькулятор пособия до 1.5 лет ребенка.
Еще один вид выплаты, для которого средний заработок рассчитывается по схожим правилам за 2 года – это выплата по уходу до 1.5 лет.
Расчет дневного заработка в среднем проводится в точности по формуле, приведенной для декретного пособия.
Пример расчета для больничного
Как определить средний дневной заработок при расчете больничного пособия — НалогОбзор.Инфо
После того как определены расчетный период и заработок сотрудника за расчетный период, рассчитайте средний дневной заработок.
Чтобы рассчитать средний дневной заработок для начисления больничного, используйте формулу:
| Средний дневной заработок = Заработок сотрудника за расчетный период : 730 дней |
Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.
Рассчитывайте в таком порядке средний дневной заработок любых сотрудников, в том числе тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета больничного пособия. Расчетный период отработан полностью в одной организации
Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 9 по 16 февраля 2016 года. В расчетный период вошли 2015 и 2014 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьев отработал полностью.
Средний дневной заработок Кондратьева равен: 365 000 руб. : 730 дн. = 500 руб.
Округление среднего дневного заработка
Ситуация: можно ли при расчете больничного пособия округлять значение среднего дневного заработка до двух знаков после запятой?
Такое округление не запрещено законодательно, но делать этого не стоит.
Порядок определения среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г.
№ 255-ФЗ и пункте 15 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Однако правил округления его значения в этих документах не установлено.
До тех пор пока этот вопрос не будет урегулирован законодательно, страхователь вправе решать его самостоятельно.
Таким образом, допускается, что при расчете больничного пособия страхователь может округлить значение среднего дневного заработка, например, до двух знаков после запятой. Санкций за такое округление не предусмотрено. Аналогичного подхода в частных разъяснениях придерживаются сотрудники Минздрава России и ФСС России.
Но чтобы расчет пособий по социальному страхованию был как можно более точным, округлять средний дневной заработок не нужно.
Специалисты портала поисково-мониторинговой системы ФСС России рекомендуют использовать математические правила при вычислениях. То есть не округлять промежуточные результаты вычислений, в том числе значение среднего дневного заработка. А округлять только конечный показатель, то есть сумму пособия.
Также стоит отметить, что алгоритмы расчетов, которые заложены в компьютерных программах для расчета больничных пособий, как правило, не предусматривают округления среднего дневного заработка в тех случаях, когда он является промежуточным результатом.
То есть, пользуясь компьютерной программой, самостоятельно провести округление организация не сможет, да этого и не требуется. Так, например, в письме от 30 октября 2007 г.
№ 02-10/08-10635 специалисты ФСС России, разъясняя возможности программы ЕИИС «Соцстрах» (расчет больничных пособий с помощью подсистемы «Реестр листков нетрудоспособности»), указывали следующее: алгоритм расчета пособий по социальному страхованию, заложенный в программе, предполагает, что средний дневной заработок является результатом промежуточных вычислений.
Поэтому в соответствии с математическими правилами данное значение не округляется, а указывается с максимально возможной точностью.
Округление до копеек в данной программе возможно только при указании конечного результата, то есть общей суммы больничного пособия. Только так размеры выплат будут подсчитаны с максимальной точностью.
Средний дневной заработок совместителя
В ситуации, когда к началу болезни сотрудник работает в нескольких организациях и в этих же организациях он работал в расчетном периоде, пособие по болезни ему выплачивается на каждом месте работы.
Размер пособия определяется исходя из среднего заработка, начисленного в каждой организации. Справки с других мест работы представлять не нужно. Такой порядок установлен частью 2 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г.
№ 255-ФЗ.
Если же на момент начала болезни сотрудник работает в нескольких организациях, а в расчетном периоде работал в других организациях и уволился оттуда, то пособие он может получить только в одном из мест текущей работы на свой выбор.
При этом в организацию, которая начисляет пособие, сотрудник представляет справки о сумме заработка за расчетный период по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н, с предыдущих мест работы (ч. 5 ст.
13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Кроме того, сотрудник должен представить справки из других организаций, в которых он работает на момент начала болезни, о том, что пособие ему не назначалось. Такой порядок предусмотрен пунктами 2.1 и 5.1 статьи 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Подробнее о порядке выплаты пособия сотрудникам, имеющим несколько мест работы, см. таблицу.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета больничного пособия сотруднику, который к началу болезни работает в двух организациях и в них же работал в расчетном периоде
Организация «Альфа» является основным местом работы для сотрудника А.С. Кондратьева. Кроме того, по совместительству он работает в организации «Торговая фирма «Гермес»».
В период с 3 по 10 февраля 2016 года Кондратьев болел. В расчетный период вошли 2015 и 2014 годы. На протяжении этих лет Кондратьев также работал в «Альфе» и «Гермесе».
Больничное пособие Кондратьеву должны выплатить оба работодателя – «Альфа» и «Гермес».
При этом при расчете среднего заработка каждый работодатель не учитывает суммы, полученные у другого страхователя за расчетный период.
В «Альфе» сотрудник работает с марта 2009 года. За 2015 год он заработал 300 000 руб., а за 2014 год – 410 000 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева равен: (300 000 руб. + 410 000 руб.) : 730 = 972,60 руб.
В «Гермесе» Кондратьев работает с мая 2014 года. За 2015 и 2014 годы он в целом заработал 280 000 руб.
Средний дневной заработок Кондратьева равен: 280 000 руб. : 730 = 383,56 руб.
Пример, как определить средний дневной заработок для расчета больничного пособия сотруднику, который к началу болезни работает в двух организациях. А в расчетном периоде он работал в других организациях
В.Н. Зайцева 29 января 2016 года принята на работу в организацию «Альфа» внешним совместителем, поскольку с 12 января 2016 года она работает в организации «Торговая фирма «Гермес»».
С 9 по 13 ноября 2016 года Зайцева болела, что подтверждено больничным листком.
Расчетный период – с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года включительно. В это время Зайцева работала в организациях «Производственная фирма «Мастер»» и «Гепард».
Сотрудница может получить пособие только у одного из действующих работодателей («Альфа» или «Торговая фирма «Гермес»»). Она написала заявление о том, что хочет получить больничное пособие в «Альфе» и представила справку от «Гермеса» о том, что пособие ей не назначалось.
Зайцева представила в «Альфу» справки с предыдущих мест работы о сумме заработка в расчетном периоде. Ее доход у предыдущих работодателей, с которого были исчислены страховые взносы, составил:
| Год | Заработок, руб. | ||
| «Производственная фирма Мастер» | «Гепард» | Итого | |
| 2014 | 150 000 | 200 000 | 350 000 |
| 2015 | 320 000 | 355 000 | 675 000 |
В 2015 году заработок сотрудницы превысил предельную величину (670 000 руб.), поэтому для расчета пособия ее заработок можно учесть только в сумме 670 000 руб.
Средний дневной заработок Зайцевой равен: (350 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 = 1397,26 руб.
Какие выплаты учитываются при расчете больничного
Поговорим о том, какие выплаты учитываются при расчете больничного листа работодателем, каков максимальный размер этих начислений и за какие периоды они принимаются в расчет.
Какие выплаты учитываются при расчете больничного листа
Это все выплаты и начисления, облагаемые взносами в фонд социального страхования, сделанные в пользу застрахованного лица, согласно ст. 420, 421 НК РФ. Это:
- заработная плата,
- премиальные выплаты,
- поощрения,
- отпускные и т. д.
По закону «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 26.12.2006 № 255 – ФЗ такие выплаты должны быть сделаны в рамках:
- трудовых договоров;
- деятельности единственного учредителя и участника хозяйственного общества;
- гражданской службы и исполнения гражданских государственных обязанностей;
- работы в трудовых кооперативах;
- служения в культовых учреждениях;
- трудовой деятельности в местах лишения свободы.
Обратите внимание! Выплаты, полученные в рамках ГПД, при начислении пособий по нетрудоспособности не учитываются.
Не облагаются страховыми взносами в ФСС и одноразовые выплаты, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей и результатами труда. К этой группе относятся выплаты к памятным датам и премии за спортивные достижения.
Застрахованными в системе социального страхования являются:
- граждане России;
- иностранцы и лица, неимеющие гражданства, постоянно пребывающие на ее территории;
- иностранцы и лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, за которых взносы в ФСС отчислялись их работодателями в течение не менее 6 месяцев, предшествующих заболеванию.
Выплаты какого периода принимаются в расчет при начислении больничного
Это два последних календарных года, которые предшествовали тому году, в течении которого выдан больничный лист.
Для заболевших в 2019 году – это 2018 и 2017 гг;
А пособие тех, кто обратился в больницу в 2018 – на основании данных за 2017 и 2016.
Однако из этого правила есть исключение: Лица, находившиеся в одном или двух расчетных годах в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком, могут написать заявление о замене этих календарных лет или одного из них, более ранними, если это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст. 14 закона №255 – ФЗ).
При этом ВАС в определении от 12.02.18 № 309-КГ17-15902 разъяснил, что декретные годы могут быть заменены именно предшествующими им!
Т. е. согласно этому определению в 2019 году при расчете выплат по больничному листу женщина, находившаяся в декретном отпуске в 2017 и 2016 годах, может заменить один из них 2015 годом или оба – 2015 и 2014.
Обратите внимание! После передачи ИФНС администрирования взносов в 2017 году перечень облагаемых и освобожденных от них выплат стал определяться не ст. 8 и 9 ФЗ-212, а ст. 420 и 422 НК РФ.
А поскольку выплаты, учитываемые при расчете больничного в 2019 году, берутся за 2017 и 2018 годы, то для того, чтобы определить входит ли данная выплата в расчетную сумму, мы должны обратиться именно к налоговому кодексу.
Максимальный размер, принимаемых выплат
Размер выплат ограничивается величиной, установленной п. 4 ст. 421 НК РФ.
В 2018 году она была равна – 815 тыс. руб. (в 2017 – 755 тыс.; а в 2016 – 718 тыс.);
Суммы выплат учитываются в пределах одного календарного года.