В налоговой сфере большое значение имеет не только фактическая уплата всех необходимых налогов и сборов, но и своевременное и правильное предоставление отчетности по ним. Особенно данное требование касается таких категорий плательщиков, как индивидуальные предприниматели и юридические лица.
В отношении отдельных плательщиков земельного налога также есть обязанность по сдаче данного документа, поэтому стоит рассмотреть ситуацию, при которой им будет нужно сдавать нулевую декларацию.
Понятие и назначение
Декларация представляет собой вид налоговой отчетности, документ, который содержит в себе данные про величину и способы начисления того или иного вида налога и периодически сдается отдельными группами плательщиков в ИФНС.
- отсутствие налоговой базы (в отношении земельного налога в качестве этой базы выступает кадастровая стоимость того или иного участка);
- применяемая при расчетах льгота, в соответствии с которой база снижается до нуля (соответственно, и налог также находится на уровне нуля);
- полное освобождение плательщика от необходимости его уплаты (в том числе и в связи с действующими льготами).
При сдаче нулевой декларации у плательщика отсутствует необходимость уплачивать земельный налог, поскольку его сумма равна 0. Она требуется лишь в качестве документального подтверждения для ИФНС о том, что отсутствие платежей по налогу является законным и не повлечет за собой никаких штрафных санкций.
Кто занимается заполнением?
По общим правилам, установленным в ст. 398 НК РФ, предоставлять декларацию по земельному налогу должны только те субъекты, которые являются его плательщиками и относятся к категории юридических лиц.
При этом отдельные категории земель или группы плательщиков освобождаются от уплаты налога в силу положений НК РФ. В частности, в ст. 389 НК РФ указано, что из перечня налогооблагаемых земель исключаются такие участки:
- изъятые из оборота;
- занятые особенно ценными объектами культурного наследия РФ;
- из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте;
- занятые водными объектами из водного фонда РФ;
- входящие в состав совместного имущества многоквартирного дома;
- занятые культурными и историческими заповедниками, музеями-заповедниками.
- уголовно-исполнительной системы Минюста РФ;
- религиозных (в отношении земель, используемых для благотворительных или религиозных целей);
- владеющих участками с размещенными на них государственными автодорогами;
- имеющих в своем составе не менее 80% инвалидов;
- являющихся резидентами особой экономической зоны;
- судостроительных (при условии использования земли по целевому назначению);
- входящих в состав свободной экономической зоны.
Таким образом, в ситуациях, когда у собственника имеется земельный участок, но он исключается из перечня налогооблагаемых объектов, могут возникать определенные сложности с оформлением и подачей декларации. В частности, логичным является вывод, что в силу отсутствия налогооблагаемой базы и уплачиваемого налога декларация также не должна предоставляться.
Обосновывается этот тем, что прямого указания об отсутствии необходимости сдавать нулевую декларацию плательщиками земельного налога в Налоговом кодексе не содержится. В отличие, например, от налога на имущество, для которого подобное правило установлено в ст. 373 НК РФ.
Как следствие этого, применение наказания к юридическому лицу в такой ситуации может быть вполне обоснованным и законным. Поэтому плательщикам лучше все-таки оформлять и сдавать в ИФНС нулевые налоговые декларации по земельному налогу, соблюдая при этом установленные законом правила и сроки подачи данного документа.
Процедура правильного заполнения
Форма декларации утверждена законодательно, поэтому заполняется данный документ в соответствии с бланком установленного образца. Он состоит из трех частей, в каждой из которых содержится различная информация:
Титульный лист
- полное наименование компании;
- ее КПП и ИНН;
- номер телефона;
- код налогового периода;
- код отделения ФНС, в которую сдается отчетность;
- отчетный период;
- код корректировки (декларация может сдаваться как в первый раз, так и во второй или в третий);
- код по ОКВЭД;
- численность страниц декларации.
Кроме этого, часть титульного листа предназначена для заполнения ее сотрудниками налогового органа, поэтому ее нужно обязательно оставить пустой.
Первая часть
Наименее содержательная часть документа, в которой указывается:
- код ОКТМО;
- КБК;
- величина налога к уплате (в рассматриваемом случае в данной клеточке ставится 0).
В общих случаях первую часть декларации рекомендуется заполнять после второй, поскольку именно в ней рассчитывается величина налога. Но поскольку в нашей ситуации его сумма все равно равна нулю, первая часть может быть заполнена и раньше.
Вторая часть
- характеристики участка, а именно его площадь, стоимость, категорию земель, вид использования;
- КБК и код ОКТМО;
- размер базы для начисления налога (данный показатель будет равен нулю, поскольку отсутствует сам объект налогообложения);
- ставка налога, применяемая в конкретном субъекте РФ;
- код льготы и ее размер (если она выражена в числовом виде);
- срок владения землей;
- итоговая сумма налога (здесь также ставится ноль).
После заполнения каждого раздела внизу страницы лицо, которое несет ответственность за внесение данных, должно поставить дату оформления документа, а также свою подпись, фамилию и инициалы. Обычно занимается этим руководитель предприятия, лицо, временно выполняющее его обязанности или главный бухгалтер.
- заполнять ее можно как вручную, так и на компьютере;
- при заполнении должны использоваться чернила только синего или черного цветов;
- при внесении текстовой информации необходимо использовать печатные буквы;
- данные вносятся слева направо, начиная с первой свободной клеточки;
- в одну клетку может быть внесена только одна цифра или буква;
- при отсутствии какой-либо информации в пустой клеточке ставится прочерк;
- исправления данных при помощи корректирующих средств, ластика, лезвия и тому подобных способов не допускаются;
- в случае совершения ошибки в документе исправить ее можно при помощи зачеркивания одной прямой линией и внесения правильной информации (но лучше все-таки подготовить новый документ);
- листы нельзя скреплять или сшивать каким-либо механическим способом (нитками, степлером);
- двусторонняя печать страниц декларации не допускается.
Поскольку никаких сложных расчетов при заполнении нулевой декларации проводить не нужно, ее заполнение не составит особого труда и не займет много времени. Сдавать документ можно как в бумажном виде (лично, по почте или через законного представителя), так и в электронной форме, по специальным телекоммуникационным каналам связи.
Срок сдачи
Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу не зависит от ее вида и одинаков как для первичной, так и для нулевой или уточненной.
Он составляет 1 февраля того года, который следует за отчетным для плательщика периодом. То есть, за 2016 год компании должны были отчитаться в налоговую до 1 февраля 2017 года.
Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок немного переносится — на самый первый следующий за ним рабочий день.
Стоит учесть, что соблюдение сроков сдачи не менее важно, чем сам факт предоставления декларации в ИФНС или даже уплаты земельного налога в бюджет. За нарушение данного срока к плательщику может быть применено наказание в виде начисления определенных штрафных санкций.
По общим правилам, размер штрафа составляет 5% от величины налога за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1 тыс. руб.). Кроме этого, начисляется также и пеня за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка, также умноженной на размер налога.
Очевидно, что порядок заполнения нулевой декларации и ее сдачи в налоговый орган мало чем отличается от стандартных ситуаций. В этом случае плательщику даже проще, поскольку рассчитывать налог в силу его отсутствия ему не нужно.
Единственным условием является указание правильных реквизитов и соблюдение установленных сроков, что займет у юридического лица минимальное количество времени (особенно если использовать шаблоны документов с прошлых периодов).
Декларация по земельному налогу за 2019 год для организаций
Подавать декларацию по земельному налогу обязаны юридические лица, на праве бессрочного пользования или в собственности которых есть земельные участки.
Не являются исключением организации, к которым применяются налоговые льготы в соответствии со ст. 395 НК РФ (освобожденные от налогообложения).
Не подавать декларацию можно, только если земельный участок не признан объектом налогообложения (п.2 ст. 389 НК РФ).
Декларацию по земельному налогу представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п.1 ст. 398 НК РФ).
Если же организация владеет несколькими участками, расположенными на территории одного муниципального образования, по согласованию с ИФНС можно подать одну декларацию в одну инспекцию, заполнив на каждый участок отдельный раздел 2. Об этом необходимо письменно уведомить другие отделения налоговой.
Если участки находятся в разных муниципалитетах, декларации подаются в каждую ИФНС, которой подконтрольны территории.
Налогоплательщики из категории крупнейших подают декларации в отделение налоговой по месту своего учета, вне зависимости от количества и расположения земельных участков.
Сроки и способы подачи декларации за 2019 год
Декларация подается один раз в год – не позже 1 февраля следующего за истекшим периодом года. Если крайний срок сдачи выпадает на праздники или выходные, он переносится на ближайший рабочий день. В 2020 году 1 февраля — суббота, поэтому последний день представления отчетности — 3 февраля.
Напомним, что в текущем году компании сдают декларацию по земельному налогу в последний раз. Приказ ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@ отменил представление отчетности с 1 января 2021 года.
Подать декларацию можно как в бумажном, так и в электронном формате. Бумажный отчет можно предоставить лично, через представителя или отправить почтой. Электронная форма обязательна для (п. 3 ст.80 НК РФ):
Несоблюдение формата подачи наказывается штрафом по ст. 119.1 НК РФ.
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Форма для подачи отчета утверждена Приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@.
- Она включает титульный лист и два раздела: «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет» и «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
- На титульной странице указывается информация о налогоплательщике, код отчетного периода (за 2019 – «34») и код налоговой инспекции.
- Раздел 2 заполняется отдельно для каждого участка, с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
- Код категории земель для внесения в поле 030 можно найти в Порядке заполнения декларации.
Поля 070-100, 160, 180-245 заполняются только в случае наличия льгот. Если их нет, ставятся прочерки.
Показатель в поле 150 равен произведению строк 110, 120 и 140. Это же значение вносится в строку 250.
В полях 050 и 110 указывается кадастровая стоимость участка. Если компания является не единственным владельцем земли, в строку 060 вносится доля владения. В этом случае показатель поля 110 равен произведению строк 050 и 060.
Раздел 1 включает сведения по всем земельным участкам – для каждого ОКТМО отдельно вносятся данные в поля 010-040. В строку 021 вписывается сумма налога из строк 250 всех разделов 2 с одинаковыми кодами ОКТМО и КБК.
Поля 023, 025 и 027 служат для отображения сумм авансовых платежей к уплате в бюджет за кварталы (I, II и III).
Самостоятельно проверить правильность заполнения декларации можно с помощью контрольных соотношений.
Важнейшие новости в сфере налогового законодательства в бесплатном сборнике КонсультантПлюс«Изменения в налоговом законодательстве для бухгалтеров 2020». Закажите сборник и получите доступ к информации об изменениях в бухгалтерской отчетности, статотчетности, поправках в НК РФ, а также к обзорам, классификаторам, справочной информации и т.д.
Декларация по земельному налогу: порядок заполнения, сроки сдачи, ответственность
3 февраля (с учетом выходных) — срок сдачи декларации по земельному налогу. Наша статья поможет бухгалтеру без проблем отчитаться перед налоговой.
Кто сдает декларацию по земельному налогу
Декларацию по земельному налогу сдают все собственники участков. Даже если компания имеет право на льготу по уплате налога, она должна представить декларацию в ИФНС. Срок сдачи формы — 1 февраля года, следующего за отчетным.
Однако в 2020 году 1 февраля выпадает на субботу, в связи с этим срок сдачи переносится на 3 февраля.
Как представить декларацию по земельному налогу
Декларация по земельному налогу должны быть представлена в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Однако если компания имеет в собственности несколько участков, то порядок сдачи декларации следующий.
Если земельные участки находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО. При этом на каждый из участков заполняется отдельный раздел 2.
Если участки находятся в ведении разных ИФНС, то можно представить декларацию по всем участкам в одну из них, уведомив другие инспекции в произвольной письменной форме.
Если наделы расположены в разных муниципалитетах и подконтрольны одной ИФНС, то сдать нужно одну декларацию. При этом на каждый участок заполняется отдельный раздел 2 с указанием соответствующего кода ОКТМО.
Если муниципалитеты, где находятся участки, курируют несколько инспекций, то декларации подаются в каждую из них.
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве таковых.
Форма декларации по земельному налогу за 2019 год
Декларация по земельному налогу предоставляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Приказом ведомства от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ данная форма была обновлена. Как часто бывает, форму обновили, чтобы адаптировать ее под изменившееся законодательство.
Среди изменений:
- теперь бланк учитывает изменение кадастровой стоимости земельного надела, которое произошло из-за изменения либо его площади, либо вида использования, или иных характеристик;
- появилась возможность рассчитать платеж, когда участок был отведен под жилищное строительство, но долго простаивал, из-за чего увеличился повышающий коэффициент;
- коды категорий земель, которые должны быть точно указаны при заполнении бланка, актуализированы.
Проверить декларацию помогут контрольные соотношения.
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Декларация состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
Раздел 1 заполняется по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (долям земельных участков, находящихся в границах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), долям в праве на земельный участок).
Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации.
В связи с этим декларация может включать несколько разделов 2, так как раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку с соответствующими кодами ОКТМО и КБК.
Декларация формируется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований.
Как проверить декларацию по земельному налогу
В связи с изменением формы декларации по земельному налогу налоговики обновили и контрольные соотношения к ней. Логические формулы пригодятся для самопроверки при заполнении обновленного отчета.
Письмо ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/20998@.
Как отражается КПП в декларации по земельному налогу, представляемой крупнейшими налогоплательщиками
Постановка на налоговый учет юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика подтверждается уведомлением по форме № 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 26.04.2005 № САЭ-3-09/178.
Порядок заполнения декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
В соответствии с п. 3.2 Порядка при заполнении титульного листа декларации для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о ее постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения (5-й и 6-й разряды КПП — 01).
КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно уведомлению о постановке на налоговый учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.
ПИСЬМО ФНС РФ от 27.07.2017 № БС-4-21/14723@.
Ответственность
За непредставление в срок декларации по земельному налогу предусмотрена ответственность по ст. 119 НК РФ. За каждый полный или неполный месяц просрочки декларации взыскивается штраф в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога.
Максимальный штраф — 30 процентов налога, не уплаченного в срок по опоздавшей декларации.
Если же компания не вовремя уплатила налог либо нарушила срок сдачи нулевой декларации, то штраф будет взыскиваться в минимальном размере — 1 тыс. рублей.
Кроме того, должностные лица организации могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП РФ.
Заполнение декларации по земельному налогу + скачать образец
Лица, обладающие земельными участками, обязаны отчитываться перед налоговой посредством представления декларации установленного формата. Для заполнения за 2016г. следует использовать бланк декларации, включенный в приложение к приказу ММВ-7-11/696@ от 28.10.11.
Сдача декларации по земельному налогу
Место подачи отчета зависит от того, где располагаются территориально участки земли. Декларация подается в отделение ФНС того МО, к которому территориально относится земля. В данном случае возможны вариации:
- Если участков много, и все они относятся к одному МО, то необходимо заполнить один бланк декларации и подать его в отделение ФНС по месту нахождения одного из участков (можно выбрать любой);
- Если участков несколько, и они расположены на территории разных МО, то для каждого отдельного региона заполняется отдельная декларация, если в каждом регионе имеется своя ФНС. Если для нескольких МО действует одно отделение ФНС, то подается одна декларация, в ней прописывают в разделе 2 разные ОКТМО.
Сроки сдачи налоговой декларации
Отчет по земельному налогу за прошедший год должен быть сдан до 1 февраля будущего года включительно. При этом квартальных отчетов не предусмотрено даже в случае, когда возникает необходимость платить авансы по налогу на землю.
Обязанность по декларированию сведений об имеющихся земельных наделов присутствует у всех владельцев земли, включая случаи, когда имеется право на льготу, при которой конечный налог к уплате равен нулю.
Не нужно подавать декларацию, если земля включена в п.2ст.389 НК РФ, так как она не выступает предметом обложения земельным налогом.
Содержание декларации
Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.
Процедуру заполнения нужно проводить по окончанию отчетного года, начиная с титульного страницы. Далее вносят необходимые данные для расчета в раздел 2, по результатам которого уже заполняется первый раздел.
На количество оформленных разделов 2 влияет число имеющихся в собственности земельных наделов, а также количество МО, на территориях которых они расположены.
Заполнение титульной страницы декларации
Стандартный первый лист включает основную информацию о плательщике, месте подачи отчета, а также периоде представления. Кроме того, данный лист показывает, кто заполняет и подает декларацию.
| Наименование поля | Заполняемая информация |
| ИНН, КПП | Реквизиты плательщика согласно документации, полученной при регистрации юрлица. |
| № корректировки | Зависит от номера подачи отчета. При изначальной подаче – пишется 000, далее при каждом последующем исправлении номер увеличивается на единицу. |
| Период | Код периода и номер года. Код берется из приложения 1 к Порядку заполнения – «34» для календарного года. |
| Место подачи | Код ФНС, куда подается декларация.Также указывается код «по месту нахождения» из прил. 3 к Порядку. |
| Налогоплательщик | Название предприятия, владеющего земельным участком – полное, как в уставных документах. |
| ОКВЭД | Указывается код по данному классификатору в отношении основной деятельности. |
| Телефон | Контактный номер для связи. |
- Общее число страниц отчета и количество прилагаемых документов проставляется на титульной странице.
- Заявителем может выступать руководитель организации или ее представитель, имеющий полномочия совершать действие по заполнению и подачи отчетности в ФНС в отношении имеющихся участков земли.
- Каждый лист декларации должен быть подписан заявителем.
Заполнение раздела 2 декларации
Раздел предназначен для проведения расчета налоговой суммы за год. Для каждого участка земли расчет выполняется отдельно. Каждый участок или его доля имеет свой кадастровый номер, который необходимо указать вверху данного раздела. Данный номер индивидуален для каждого отдельного земельного участка.
Порядок заполнения строк 2-го раздела:
| Номер строки | Заполняемая информация |
| 010 | КБК, по которому необходимо совершать платежи по земельному налогу. Код зависит от типа региона, где располагается участок. Например, для Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга вносится код 18210606031031000110, для городских округов без внутреннего разделения – 18210606032041000110. |
| 020 | ОКТМО – код из территориального классификатора, соответствующий месту уплаты налога. |
| 030 | Цифровой код категории земель – берется из прил. 5 к Порядку заполнения данной декларации. |
| 040 | Данное поле оформляется для тех земельных наделов, предназначение которых – жилищное строительство, для таких земель вносится «1», если период строительства до трех лет, «2» – более трех лет. Для всех прочих участков земли поле не заполняется. |
| 050 | Кадастровая стоимость, именно она выступает базой для налоговой нагрузки с начала 2015г. Берется ее величина на начало отчетного года. Если участок новый и зарегистрирован в отчетном году, то данный показатель определяется на момент постановки на кадастровый учет.Величина стоимости устанавливается на региональном уровне. Чтобы узнать, какая кадастровая стоимость определена для участка, для которого осуществляется расчет, необходимо обратиться с запросом в Росреестр. |
| 060 | Ячейка оформляется для тех земельных наделов, которые находятся в долевой собственности – указывается величина доли, которой владеет организация. |
| 070-120 | Данные строки оформляются только при наличии льгот. Если же льготы по земельному налогу не предусмотрены для данного плательщика, то строки не заполняются. |
| 130 | Величина базы для земельного налога, порядок расчета зависит от наличия льгот.Если льгот нет, то есть не заполнены поля 070-120, то база исчисляется по такой формуле:База = стр.050 (Кад.ст.) * стр.060 (Доля) |
| 140 |
Налоговая декларация по земельному налогу
Ряд компаний владеет участками земли различной площади. Земля является одним из объектов, с которых нужно платить налог. Зафиксировать данные по земле и налогу следует в декларации. Как ее заполнить и сдать, расскажем в статье.
Сроки сдачи декларации и общие положения
- Нюансы исчисления налога и порядок расчета закреплены в главе 31 Налогового кодекса.
- Декларацию по земле сдают только компании, бизнесмены (ИП) освобождены от такой обязанности.
- ИП платят налог на основании уведомления из ФНС.
Декларацию от юридических лиц инспекторы ждут до 03.02.2020. В ней плательщики укажут информацию по 2019 году. Это будет последняя декларация.
С 2021 года компании будут уплачивать по уведомлению от налоговиков, как это делают ИП.
Не все земельные участки подлежат налогообложению, есть и такие, которые не являются объектом для расчета налога. Подробный перечень приведен в п.2 ст. 389 НК РФ.
Если земля арендована или используется по договору безвозмездного пользования с определенным сроком, налог платить не нужно.
По участкам земли, которые расположены на разных территориях, подаются отдельные декларации.
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2019 год
Как заполнить декларацию по земельному налогу
Традиционно первый лист декларации — титульный. Кроме него, придется заполнить еще два раздела. Не будем расписывать порядок заполнения титула декларации, там все предельно ясно и названия ячеек говорят сами за себя.
Если возникнут вопросы, можете посмотреть подробный порядок заполнения титульного листа.
Раздел 1
Здесь плательщики отмечают сумму налога и авансовых платежей. Также нужно отметить стандартные числовые коды: ОКАТО, КБК.
Раздел 2
- Этот раздел представляет собой некий свод данных для исчисления налога.
- В самом верху листа нужно записать кадастровый номер земельного участка.
- В строку 030 нужно занести код категории земли, который можно взять из приложения к порядку заполнения.
Если земля куплена для строительства, в строке 040 прописывается срок стройки.
Заметьте, что тут не нужно писать годы, а следует выбрать соответствующий показатель «1» (стройка до 3 лет) или «2» (более 3 лет).
Один из основных показателей — кадастровая стоимость прописывается в строке 050. Значение нужно взять по состоянию на 01.01.2019.
Нередко земля принадлежит компании не полностью, она владеет лишь определенной долей. В таком случае нужно заполнить ячейку 060.
Строки 070–100 заполняются, если у фирмы есть льготы по налогу.
Налоговая база при отсутствии льгот равна кадастровой стоимости и фиксируется в строке 110. Если льготы имеются, вычтите из строки 050 строку 080.
Ставку пропишите в строке 120.
Строка 130 расскажет о сроке владения землей в текущем году (в месяцах). На основании данных строки 130 заполняется строка 140. Здесь указывают коэффициент, который равен строке 130: 12 мес.
- Сумма налога фиксируется в строке 150.
- Оставшиеся строки раскрывают информацию по льготам.
- Подробный порядок заполнения раздела 2
Заполните и отправьте онлайн декларацию по земельному налогу для ИП или организации без ошибок и прямо сейчас!
Попробовать
Налоговая декларация по земельному налогу: плательщики, сдача декларации, заполнение | Правоведус
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по УСН или ЕНВД должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу.
Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог.
Также плательщиками налога являются физические лица.
Кто является плательщиком земельного налога
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Данное основание накладывает на гражданина или компанию обязательство о регулярном отчете за уплату земельного налога.
Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Декларация в отношении земельного участка заполняется юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы.
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько.
Важно! Декларация по земельному налогу должна сдаваться в инспекцию даже в том случае, если компания освобождена от уплаты данного налога. Декларация сдается с нулевыми показателями.
Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами:
- лично – сдать может первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов;
- почтой – отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма;
- в электронном виде – посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.
Налоговая декларация по земельному налогу 2018
Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году:
Если у Вас возникнут вопросы, можете проконсультироваться с нашим юристом. Консультация абсолютно бесплатна!
- не позднее 1 февраля 2018 года – за 2017год;
- не позднее 1 февраля 2019 года – за 2018 год.
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует:
- декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
- при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
- любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
- при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
- страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.
Общие требования к заполнению декларации
Документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам:
- документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения;
- декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком;
- при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление;
- все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы;
- налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств;
- запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе;
- документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается;
- все поля текста декларации заполняются только печатными символами.
Состав декларации по земельному налогу
Налоговая декларация на землю состоит из:
- Титульного листа
- Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»
- Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога»
Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу
Рассмотрим сложные моменты заполнения декларации каждого раздела более подробно.
Титульный лист
- Прописываются сведения ИНН/КПП, номер страницы и номер корректировки:
- Общий показатель налогового период – 34, если компания ликвидируется либо реорганизуется в этой графе ставиться показатель «50».
- Показатель по месту нахождения указывается в соответствии с тем, в какую инспекцию подается документ. Как правило, этот показатель составляет значение «270», поскольку декларация по земельному налогу представляется в инспекцию по месту расположения участка.
Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.
Раздел 1 декларации
Данный раздел является сводным, он заполняется по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования, здесь отражаются общие суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКТМО, которые соответствуют отдельным муниципальным образованиям. Следует обратить особое внимание при заполнении КБК, данные отличаются в зависимости от места расположения участка, который может находиться на территории сельских поселений, городского округа или межселенных территориях.
Раздел 2 декларации
Специалисты рекомендуют начинать заполнение декларации с раздела № 2, где производятся расчет налоговой базы и суммы налога по каждому участку, по которым налогоплательщик отчитывается в конкретную налоговую инспекцию.
Обратите внимание, что графа «код по ОКАТО» заменен на «код ОКТМО», показатели по которым содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
- В самой верхней прописывается кадастровый номер земельного участка;
- Графа «кадастровая стоимость — 050» — показатели указываются по состоянию на 01 января текущего года, напомним, что ее размер меняется ежегодно. Однако, если земельный участок был образован в течении налогового периода, кадастровая стоимость указывается на момент этого образования.
- Если участок находится в долевой собственности, в графе «доля налогоплательщика в праве на земельный участок» делается отметка, согласно правоустанавливающего документа для участков.
- Коды налоговых льгот для строки «090» отражены в приложении 6 к Постановлению о заполнении декларации.
Скачать образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц: сроки, порядок и образец заполнения
- Для начала важно ответить на вопрос: кто же все-таки должен сдавать декларацию?
- В 2019 году документы необходимо подготовить всем организациям, которые являются собственниками земельных участков. Также есть два пункта, который являются основаниями для подготовки декларации и уплаты налога:
- Право владения участком, которое закреплено пожизненно и передается по наследству.
- Право пользования земельным участком без ограничения по срокам.
Кстати, если на территории муниципального образования, где находится ваша собственность, не введен земельный налог, то уплачивать его нет необходимости.
У вас есть земельный участок, но его кадастровая стоимость не определена? К сожалению, это не повод уйти от оплаты налога. В таком случае необходимо рассчитывать нормативную цену по объекту. Она не будет превышать 75% от рыночной цены вашей земли. Это должен сделать представитель исполнительной власти вашего субъекта РФ. Чтобы получить соответствующий документ, необходимо обратиться в комитет по земельным ресурсам и землеустройству вашего города или района. Достаточно будет заявления в свободной форме, строгих нормативов по такому обращению нет.
Если вам сообщат, что нормативную цену определить невозможно или не хватает времени, то налоговая база по земельному участку признается нулевой. Рассчитывать налог нет необходимости, однако заполнить декларацию придется. В декларации указывается нулевая налоговая база и она считается таковой, пока стоимость участка не будет внесена в ЕГРН.
Важно иметь копии своих обращений в комитет по земельным ресурсам или другие компании, где вы запрашивали оценку своей земли.
- Если по вашему земельному участку были применены льготы и налог равняется нулю, декларацию также придется подавать.
- А когда сдавать, ведь 2019 год подходит к концу?
Для безошибочной подготовки и сдачи любой отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом — «Моё дело». Вам не придется заниматься сложными расчетами самостоятельно. Сервис поможет вам создавать счета и проводки, вести бухгалтерские регистры, учитывать доходы и расходы, рассчитывать зарплату, налоги и страховые взносы; формировать отчетность. Кроме того, пользователи сервиса всегда могут прибегнуть к помощи ведущих экспертов по бухгалтерскому и налоговому учету — их консультацию можно получить в любое удобное время. Попробовать сервис вы можете совершенно бесплатно прямо сейчас.А если не сдать? Если вы не успеваете сдать декларацию по земельному налогу до установленного срока, вам, разумеется, грозит штраф, согласно статье 119 НК РФ. Все, кто сдаст документы после 3 февраля, будут оштрафованы на дополнительные 5% от суммы налога за каждый месяц опоздания. Кстати, начисление налога будет произведено как за полный, так и за неполный месяц. То есть, если вы сдадите документы 5 марта, штраф будет начислен за весь месяц. Приготовьтесь к тому, что штраф не будет меньше 1 000 рублей, но, согласно закону, он не может составлять более 30% от общей суммы вашего налога.Логичный вопрос — куда сдавать документы? Заполненную декларацию необходимо отправить или принести в налоговую по местонахождению участка. Соответственно, если ваш земельный участок находится в Москве, то сдавать документы нужно в налоговую вашего района. Это прописано в пункте 4 статьи 398 НК РФ.
Вы владеете несколькими участками? В этом случае важно сразу определить, в каких муниципальных образованиях они находятся.
- Если земельные участки находятся в одном муниципальном образовании или они в ведомстве одной налоговой, то сдавать документы можно в одном экземпляре. Единственное, необходимо будет заполнить раздел 2 по каждому объекту отдельно.
- Если земельные участки находятся в ведомстве разных инспекций, то придется отчитываться отдельно по каждому. Соответственно, вы заполняете документы по объектам и передаете их в налоговые по местонахождению каждого участка.
При передаче налоговых деклараций по земельному участку важно не перепутать орган, куда вы их отправляете. Особенно это актуально, если вы сдаете документы впритык к срокам. Подобная ошибка вскроется не сразу, но будет стоить вам не только времени, но и штрафа.
Итак, самый ответственный момент — заполнение документов. Все бумаги необходимо не только оформить, но и тщательно проверить. Любая ошибка может привести к тому, что вам придется переделывать весь пакет документов.
- Декларация по земельному налогу состоит из трех блоков: титульный лист и два раздела.
- Первое, что нужно заполнить, разумеется, титульный лист. На нем вам необходимо указать следующие данные компании:
- Реквизиты вашей организации. Сюда входит название, ИНН, КПП.
- Номер корректировки: «0» — первичная декларация или «1», «2» и другие номера -уточненные декларации.
- Год и код отчетного периода. Годовой код за 2019 год будет «34».
- Код налогового органа. Вы можете уточнить его в налоговой или на сайте ФНС.
- Код места подачи декларации будет 270, так как вы сдаете документы по местоположению объекта.
- Данные о владельце: ФИО, номер телефона.
- Дата составления и подпись тех, кто сдает документы.
Этих данных достаточно для титульного листа. Проверьте бланк на ошибки и опечатки. Ниже вы найдете образец заполнения титульного листа.
Далее вас ждет первый раздел. Здесь вы увидите строки для заполнения с 010 по 0140. В них вам необходимо прописать информацию по ОКТМО и КБК. Соответственно, ОКТМО необходимо вписать в строку под номером 020, а КБК — в 010. Дополнительные подсказки вы найдете слева от строк.
Строки с 021 по 027 предназначаются для суммы налогов и авансов за три квартала года, по которому вы отчитываетесь. Если сумм нет, то оставьте строки пустыми.
Если между строкой 021 и суммой сложения строк 023, 025, 027 вы получите отрицательный результат, то в строку 030 необходимо вписать сумма налога, которую требуется оплатить в бюджет, а в 040 — размер налога к уменьшению. Ниже вы найдете образец заполнения 1 раздела декларации.
Второй раздел предназначается для расчета налоговой базы по вашим земельным участкам. Если их несколько, то предстоит заполнить несколько копий этого раздела. Кроме этого, придется оформить копии, если:
- У компании во владении более одного земельного участка.
- У компании во владении несколько долей по участкам.
- У компании во владении доля участков в разных муниципальных образованиях.
- Во всех случаях придется заполнять отдельно второй раздел для каждого участка или доли.
- Также важно заполнить несколько копий второго раздела, если в течение года менялись некоторые данные компании:
- Изменение качества или размера участка.
- Повышение коэффициентов по участку, который был куплен для жилищного строительства.
- Изменился код классификации по бюджету.
- Изменился кадастровый номер или стоимость земли.
- Изменилась налоговая база или размер ставки.
- Изменился код ОКТМО муниципального образования.
Сдача декларации по земельному налогу предстоит всем компаниям, которые владеют участками. Даже если их кадастровая стоимость не определена или, благодаря льготам налог равняется нулю, заполнять декларацию и сдавать в налоговую придется.
Также важно помнить о сроках, ведь в этом году крайний срок продлен на два дня, что дает вам время лишний раз проверить все данные в документах.
Как заполняется налоговая декларация по земельному налогу?
Все организации, эксплуатирующие земельные участки, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог. Им необходимо отчитывать о своевременной уплате такого сбора в налоговых органах.
Отчет подается в унифицированной декларации, содержащей сведения о налогоплательщике. Далее заинтересованные лица смогут прочесть, как правильно заполняется налоговая декларация по земельному налогу и в какие сроки ее нужно сдать.
Что это за документ?
Декларация, в которую вносятся данные по земельному налогу, представляет собой унифицированный документ формата А4, состоящий из нескольких частей.
В них входит:
- титульный лист;
- первый раздел;
- второй раздел.
Для использования организациями с целью сдачи отчетности в налоговые органы бланк утверждается отдельным приказом ФНС России.
Нормативная база
Перечислять земельный налог в казну должны все физические и юридические лица, получившие надел в наследство или имеющие другие права на земельный участок или его бессрочное пользование. Такая норма указана в ст.389 НК РФ.
Данный закон имеет исключения, позволяющие не уплачивать обязательный налоговый сбор.
В его число входят такие участки земли:
- переданные в безвозмездное пользование;
- используемые по договору аренды;
- изъятые из оборота;
- лесные угодья, на которых производятся лесозаготовки;
- расположенные под многоквартирными домами и входящие в их общее имущество.
- Размер налога не превышает 1,5 % от кадастровой стоимости.
- Размер ставки регулируется региональными властями в соответствии с Федеральным законом и Налоговым кодексом РФ.
- После расчета и уплаты сбора организации обязаны подавать заполненную декларацию в налоговые органы.
Кем утверждается форма?
Форма бланка отчетности организаций за внесение обязательной платы за участки представляет собой декларацию по земельному налогу, которую утверждает ФНС РФ.
Согласно ему отчитываться в 2020 году за предыдущий (2016 год) нужно было по старой форме декларации.
Ее бланк был утвержден более ранним Приказом ФНС России — № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011.
Эта форма налогоплательщикам хорошо известна, т.к. действует на протяжении долгого периода времени.
Нужно отметить, что законодательные органы часто вносят изменения в отношении налоговой базы, поэтому они коснулись и декларации по уплате налога за использование земельных участков.