О выходном пособии при увольнении: облагается ли ндфл, в каких случаях

Выходное пособие входит в число компенсационных выплат и полагается работникам в тех случаях, когда их увольняют в «экстренном» порядке вследствие необходимости сократить штат или ликвидировать предприятие.

В связи с этим на данный тип пособия распространяются смягченные правила налогообложения. НДФЛ выплачивается с выходного пособия лишь в тех случаях, когда оно превышает размер среднемесячного заработка, увеличенного в три раза.

О том, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ рассказываем далее.

Выходное пособие облагается НДФЛ

Что такое выходное пособие?

Выходное пособие – это определенная компенсация (как правило, в денежной форме), на которую может рассчитывать работник при увольнении. Величина выходного пособия регулируется ТК, однако может быть изменена в зависимости от условий коллективного договора. Согласно закону, работодатель наделен полномочиями определять сумму данной выплаты на свое усмотрение.

Выходное пособие является финансовой подушкой для человека во время смены работы

Также на величину выходного пособия влияют причины, по которым был сокращен работник. К примеру, некоторые сотрудники имеют право получения выплат за две недели, а другие – за два или даже за три месяца.

На двухнедельное выходное пособие увольняющийся сотрудник может претендовать при следующих обстоятельствах:

• сотрудник увольняется по состоянию своего здоровья. Если медицинские показания отныне не позволяют человеку выполнять свои прежние обязанности, то при увольнении он должен предоставить соответствующие справки;
• увольнение вследствие утраты сотрудником работоспособности вследствие наличия тяжелого заболевания или полученных травм. Как и в предыдущем случае, для подтверждения данного факта потребуется заключение врача;
• увольнение обуславливается призывом на срочную воинскую или альтернативную гражданскую службу;
  Призыв требует разрыва трудового договора
• организация, в которой числится работник, меняет свое местонахождение, а сам работник отказывается от переезда;
• предыдущий сотрудник, увольнение которого было осуществлено неправомерно, подал в суд на работодателя и выиграл его, в результате чего вернул себе прежнее место. Для замены нового сотрудника прежним, тот должен предоставить выписку из судебного решения;
• работодатель внес изменения в трудовые условия, соглашаться с которыми сотрудник отказывается;
• увольнение сотрудника, задействованного в сезонной работе, по причине сокращения штата или ликвидации самого предприятия.

Выходное пособие выплачивается при сокращении штата

Пособие за два месяца сотрудники получают в следующих случаях:

• сокращение штатов в организации;
• ликвидация предприятия (при этом вопрос о том, является ли работодатель юрлицом или предпринимателем не имеет значения);
• увольнение сотрудника вследствие грубых нарушений, содержащихся в трудовом договоре. Выплаты осуществляются с одним условием – все нарушения, имевшие место, происходили не по вине работника.

Что полагается работнику при увольнении

Согласно Трудовому кодексу РФ, увольняющийся работник имеет право на определенные типы выплат:

• зарплата за последний месяц;
• финансовая компенсация за неиспользованный отпуск (частичная или полная – в зависимости от обстоятельств);
• финансовая компенсация, положенная в случае преждевременного аннулирования трудового договора;
• выходное пособие (полагается при сокращении);
• среднемесячный заработок, положенный бывшему сотруднику на период поиска новой работы.

После увольнения работодатель предоставляет работнику определенную денежную компенсацию

Первые два варианта денежных компенсаций положены сотрудникам при расторжении трудового договора вне зависимости от контекста. Оставшиеся три пункта специфичны и распространяются только на те ситуации, когда штат сокращается в принудительном порядке.

Как происходит увольнение при сокращении

Процесс увольнения при сокращении штата отчасти походит на увольнение по собственному желанию, однако имеет более строгий «церемониал», поскольку предполагает строгий учет прав сотрудников. Процедура сокращения включает в себя несколько обязательных этапов:

1. начальство издает приказ о сокращении, который должен быть размещен не позднее двух месяцев до момента его вступления в силу. При этом каждый работник получает персональное оповещение, лично знакомится с приказом и ставит свою подпись. Это не отменяет необходимости оформлять приказ об увольнении, однако он издается позднее;
   

   Образец приказа о сокращении численности штата

2. сотрудникам, которых коснулось сокращение, начальство должно предложить иные вакансии, соответствующие их квалификации. Оповещение о имеющихся местах должно осуществляться до момента расторжения трудового договора. Сотрудник может как согласиться на одно из предложений, так и отказаться от них (отказ оформляется письменно);
3. начальство оповещает профсоюзную организацию (если таковая имеется) о произошедшем сокращении. При увольнении небольшого количества сотрудников профсоюз оповещается за два месяца до данного события, при массовом увольнении – за три;
4. в том же самом порядке и в те же самые сроки начальство оповещает службу занятости;
   

   Службы занятости получают оповещения от работодателей, собирающихся сократить штат

5. если сотруднику не подошла ни одна из предложенных ранее работодателем вакансий, тот издает приказ об увольнении по причине сокращения штата. В большинстве случаев при создании приказа используется стандартная форма Т8;
6. увольняемому работнику выдается трудовая книжка, перечисляются все положенные по закону выплаты и рассчитывается сумма выходного пособия.

Впоследствии, если уволенный сотрудник встает на учет на биржу труда и не находит работу в течение двух месяцев, прежняя организация обязана обеспечивать его усредненным заработком за указанный срок (при этом учитывается вычет за ранее полученное пособие). О том, как происходит постановка на учет на бирже труда можно прочесть ниже.

Как встать на биржу труда

Ограничения при сокращении

Желая сократить количество сотрудников, работодатель неизбежно сталкивается с ограничениями, поскольку далеко не каждый работник может быть сокращен.

Трудовой кодекс предусматривает несколько категорий граждан, сокращение которых запрещено законом и может повлечь за собой серьезные проверки, если сокращенный сотрудник сообщит об этом в трудовую инспекцию.

Список сотрудников, не подлежащих сокращению, приведен ниже.

Кого нельзя сократить

Также запрещается сокращение работников, которые на данный момент не присутствует на месте по двум причинам:

Исключение составляют лишь случаи ликвидации предприятия, когда условному сокращению подлежат все сотрудники. При всех остальных обстоятельствах начальству необходимо соблюдать имеющиеся ограничения.

Досрочное сокращение

Если работник сам проявляет инициативу и хочет покинуть организацию еще до непосредственного подписания приказа о сокращении, то он легко может себе это позволить.

При этом от него потребуется письменное подтверждение своего согласия с досрочным сокращением.

От работодателя в таком случае потребуется выплата бывшему сотруднику выходного пособия за неотработанный промежуток времени, оставшийся от двух месяцев.

Заявление о досрочном сокращении

НДФЛ

Обложение НДФЛ и страховыми взносами распространяется исключительно на обязательные типы выплат, к которым выходное пособие не принадлежит.

Исключение составляют денежные суммы, которые превосходят среднемесячный заработок работника в три и более раз. Более того, для сотрудников Крайнего Севера предусмотрены особые льготные условия налогообложения.

Размер пособия, не облагающегося налогами, увеличен для них до шести раз.

НДФЛ поступает в государственную казну, будучи процентом, вычитаемым из зарплат граждан

Как нетрудно догадаться, при расчете всех денежных компенсаций, связанных с сокращением, за основу берется средний дневной заработок за расчетный период. При этом в расчете участвуют заработная плата, премии и другие надбавки, выплачиваемые сотруднику работодателем. Не участвуют в расчете следующие выплаты:

• выплаты по больничному листу;
• выплаты за период отпуска;
• выплаты по беременности и родам.

Выплаты по больничному не относятся к дневному заработку

• Сам расчетный период традиционно включает в себя двенадцать месяцев, отсчитываемые со дня увольнения сотрудника.
• Типы дохода, облагаемые налогами, представлены в таблице.
• Таблица 1. НДФЛ в 2019 году

Размер налогаНаименованиеРасчет

13%	— зарплаты; — отпускные; — пособия	Нарастающий итог + применение вычетов и зачет уже выплаченного НДФЛ
13%	Заработок от долевого участия	Отдельно для разных видов дохода без вычетов и зачетов уже внесенного НДФЛ
35%	Выигрыши и призы
13%	Заработок налоговых нерецензентов РФ
15%	Дивиденды налоговых нерецензентов
9%	Процент по облигациям, имеющим ипотечное покрытие (эмитированы до 01.01.2007)
30%	Доходы, получаемые от ценных бумаг организаций РФ, чьи права учитываются на депо иностранного номинального держателя

Примеры

Полученную информацию попробуем применить на двух примерах. В первом из них выходное пособие превышает утроенный среднемесячный заработок, в то время как во втором ситуация обратная.

Пример 1. Допустим, что в организации работает сотрудник Юрий, чей среднемесячный доход равняется 43 000 рублей. В результате расчетов, ему было сформировано выходное пособие в размере 120 000 рублей. Для того, чтобы узнать, потребуется ли Юрию выплачивать НДФЛ, нам необходимо:

• троекратно увеличить средний заработок;
• сравнить его с выходным пособием.

43 000 * 3 = 129 000

129 000 > 120 000, а следовательно НДФЛ выплачивать не требуется.

Если выходное пособие не превосходит утроенный среднемесячный заработок, то оно не облагается НДФЛ

Пример 2. Допустим, что сумма выходного пособия Юрия осталась прежней, однако его среднемесячный заработок теперь составляет 38 000 рублей. В таком случае, путем нехитрых вычислений мы обнаруживаем, что даже в троекратном размере эта цифра даже не сравняется с выходным пособием.

114 000 < 120 000. В таком случае Юрию придется уплатить НДФЛ с разницы, которая составляет 6 000 рублей.

Видео: Как рассчитывается выходное пособие

Выплаты: облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

• Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.
• Этот вариант удобен обеим сторонам.
• Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.
• Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

Скрыть содержание

Соглашением можно сократить срок, предусмотренный законом для случаев увольнения по заявлению сотрудника или по инициативе компании.

Увольняясь по своему личному решению, работник должен отработать еще две недели после подачи заявления.

Увольняя сотрудников по сокращению, работодатель должен дать им возможность трудиться еще два месяца. А при заключении соглашения стороны вправе расстаться хоть на следующий день.

Увольняемому из организации соглашение тоже выгодно, потому что может дать право на выплату отступных. Выплата устанавливается в следующих случаях:

• если есть коллективный договор, в котором прописаны отступные;
• если в самом трудовом договоре прописаны отступные;
• если стороны при оформлении соглашения об увольнении согласуют отступные.

Выплата отступных при расторжении трудовых отношений: законодательные основы

1. Отступные при увольнении по соглашению – это самостоятельный вид компенсации увольняемому сотруднику по трудовому праву.
2. Законодательное регулирование этой выплаты крайне скудно.
3. ТК вообще содержит всего одну статью об увольнении по соглашению.
4. Более детальное регулирование может быть расписано в коллективном договоре, если таковой заключен между компанией и коллективом.
5. Возможно закрепление правил предоставления выходного пособия в других локальных документах компании, к примеру, в положении о компенсациях.
6. Наконец, при оформлении трудового контракта персонально с каждым сотрудником может быть внесен пункт о компенсации при его расторжении по соглашению.
7. Обычно такие положения попадают в договор с руководителем или другим работником, находящимся на высокой должности, который легко может потерять работу при смене собственника корпорации.
8. Состав и размеры выплат не оговорены в законе. Эти выплаты не стоит путать с другими средствами, которые увольняемый получает при окончательном расчете, а именно:

• с зарплатой за истекший период;
• с отпускными за дни отпуска, которые он не успел отгулять.

Обе эти суммы работник получает в силу законодательства, а рассматриваемая нами выплата полагается увольняемому только на основе договора.

Важно! Право на выходное пособие и его размер для случая разрыва отношений по соглашению не закреплены в законе. Выплата регулируется договором между сторонами.

Все деньги, которые компания уплачивает работникам, облагаются подоходным налогом, который удерживает фирма как налоговый агент. Но для отдельных видов компенсационных выплат существуют особые правила налогообложения.

Нужно рассмотреть два аспекта налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон:

• начисление подоходного налога на отступные;
• включение суммы отступных в объем расходов на оплату труда для сокращения налога на прибыль компании.

Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?

• Обложение НДФЛ выходного пособия при увольнении по соглашению сторон обычно не осуществляется, о чем говорит статья 217 Налогового кодекса.
• Там сказано об освобождении от налога любых компенсаций увольняемым сотрудникам – законодатель не предъявляет никаких требований к причине увольнения, поэтому правило работает и в случае сокращения, и в случае разрыва контракта по соглашению.
• Поэтому на вопрос о том, облагается ли налогом компенсация при увольнении по соглашению сторон, можно с точностью сказать «нет».

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден.

Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».

Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ. От налогов освобождается только часть компенсации, отграниченная трехкратным размером зарплаты увольняемого за месяц.

1. Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.
2. Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.
3. Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.
4. Категории сотрудников, у которых отступные не облагаются НДФЛ, законом не определены. К ним относятся:

• рядовые сотрудники;
• руководители компаний;
• заместители директоров;
• главные бухгалтеры.

Основания, по которым начисляется компенсация, также не играют роли. Будь она предписана коллективным договором, закреплена в трудовом контракте или просто определена компанией и увольняемым сотрудником в соглашении, от налогов она освобождается в любом случае.

Налог на часть выплаты, которая превышает установленный размер, должен быть удержан компанией как налоговым агентом.

Внимание! Освобождение отступных от обложения НДФЛ действует для всех работников. Количество денег, которые не облагаются налогом, ограничено тремя среднемесячными зарплатами.

Статья 255 НК прямо называет отступные при уходе сотрудника по соглашению сторон, оговоренные в коллективном договоре или самом соглашении увольняемого с компанией, в качестве расходов фирмы, которые засчитываются как расходы на оплату труда.

Здесь позиция законодателя отличается от подхода к обложению НДФЛ. В расходы на оплату труда включается вся сумма компенсации, начисленная работнику, а не только ее часть, не превышающая трехмесячного размера зарплаты.

Сколько бы компания ни заплатила увольняемому сотруднику, вся сумма будет освобождена от налога на прибыль. В эту же категорию попадает и компенсация за отпуск, который работник не успел отгулять.

Важно! Все деньги, которые фирма платит увольняемому сотруднику, невзирая на их размер, рассматриваются налоговиками как расходы на оплату труда. Это значит, что они не попадают под обложение налогом на прибыль.

С 2017 года в отношении взносов в ПФ РФ, ФСС и ФОМС с отступных при увольнении ведется единая политика. Ранее взносы регулировались разными законами, теперь же все объединено в НК РФ.

Случаи освобождения от платежей в любой из внебюджетных фондов закреплены в одной статье Налогового кодекса РФ – статье 422.

Подход к определению суммы, на которую не нужно начислять страховые взносы, тот же, что и при удержании налогов. От взносов во все три фонда избавлена часть отступных, которая составляет не более:

• шестикратного объема средней зарплаты для тех, кто увольняется из компаний, находящихся на Крайнем Севере;
• трехкратного объема месячной зарплаты для всех остальных россиян.

С отпускных за не отгулянный ранее отпуск тоже нужно платить страховые взносы.

Страховые взносы на выходное пособие при увольнении по соглашению сторон начисляются только в той части, в которой выплата переваливает за три месячные зарплаты, а для жителей Крайнего Севера – за шесть месячных зарплат.

Должность, с которой увольняется сотрудник, на обложение отступных страховыми взносами никак не влияет. Для рядового рабочего и директора правила одни и те же.

Как мы видим, к налогообложению отступных и начислению на них страховых взносов законодатель подходит единообразно.

Выплаты освобождаются от налогов лишь в определенных законом размерах, привязанных к среднемесячному заработку. Для работодателя же вся сумма компенсации входит в число расходов на оплату труда и не облагается налогом на прибыль.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

В ситуации прекращения функциональных обязанностей персонала в связи с сокращением, банкротством юрлица и по взаимной договоренности сторон, наймодатель обязан начислить специалисту компенсацию в виде выходного пособия, но облагается ли оно НДФЛ? Какие еще положено произвести выплаты, и как правильно удержать госплатеж в казну, чтобы избежать мер ответственности?

Положенные выплаты при увольнении

При прекращении исполнения обязанностей сотрудника, наймодатель обязан произвести расчет со специалистом в день увольнения. Порядок начисления вознаграждений определяется основанием и условиями прекращения ТД.

В расчет входит зарплата за фактически отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск. Кроме этого, наймодатель обязан начислить выходное пособие в ситуациях:

• банкротства или ликвидации юрлица;
• сокращения штата;
• расторжения ТД по соглашению сторон, если данный пункт прописан в локальном акте учреждения.

Компенсация при увольнении за неиспользованные дни отпуска, положена независимо от их количества, за все предыдущие годы.

Но если сотрудник ходил в отпуск авансом, то с него придется удержать сумму, за неотработанный период времени. При этом размер удержания не должен превышать 20% от начисленной зарплаты.

Что можно предпринять, если размер задолженности сотрудника превышает положенную к выплате сумму? Работодатель вправе предпринять следующие действия, не противоречащие ТК РФ:

• произвести положенное удержание с письменного согласия работника;
• оплатить требуемую сумму через кассу;
• простить сумму задолженности.

Что касается выплаты выходного пособия, то при его начислении необходимо учесть ряд нюансов:

1. Размер пособия приравнивается к среднемесячному заработку (СМЗ) сотрудника. Срок выплаты может составлять от 1 до 3-х месяцев.
2. Для жителей районов Крайнего Севера размер выплат составляет 3-6 месяцев.
3. Удержание из выходного пособия отпуска отгулянного авансом не допускается.
4. Размер выплаты приравнивается к 2-х недельному СМЗ при увольнении по медицинским показаниям, при призыве на военную службы и др. обстоятельствах, предусмотренных ТК РФ.
5. Руководителям, их замам и главным бухгалтерам, пособие выплачивается в размере 3-х средне месячных заработков.
6. Дополнительные пункты должны быть установлены ТД.

С каких выплат удерживается ндфл при увольнении

Какими налогами облагается компенсация при увольнении?

Бухгалтер при расчете сотрудника должен отчислить НДФЛ со следующих видов вознаграждений:

• зарплаты;
• премии;
• оплаты за совмещение;
• выплаты по ЛН;
• различных видов надбавок;
• компенсационной выплаты за неиспользованный отпуск;
• сумма компенсации, превышающая 3-х кратный СМЗ и 6-ти кратный для жителей КРС.

Рекомендуем дополнительно прочитать:  Способы и варианты уменьшения НДФЛ

Порядок отчисления НДФЛ в последний рабочий месяц, независимо от количества отработанных дней, осуществляется по общим правилам.

НДФЛ с компенсационных отпускных исчисляется в полном объеме, независимо от начисленной суммы. Но при удержании с сотрудника за отпуск авансом, происходит уменьшение налогооблагаемой базы на сумму начисленной задолженности сотрудника перед работодателем.

Удержание подоходного налога с выходного пособия производится только при превышении установленной законом нормы, независимо от основания увольнения.

Доходы не подлежащие налогообложению

Не все выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, облагаются НДФЛ. Вернее, с этой точки зрения, виды прибыли можно разделить на две категории: необлагаемые налогом и частично облагаемые:

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
необлагаемые НДФЛ	частично облагаемые налогом
·       ежемесячное пособие по рождению ребенка; ·       доход в натуральном выражении; ·       компенсация за причинение вреда здоровью; ·       социальные выплаты; ·       государственные пособия; ·       использование личного имущества сотрудника в служебных целях (например, автотранспорт); ·       выплаты по алиментным обязательствам	·       единовременное пособие по рождению (до 50 т.р.); ·       матпомщь (до 4т.р.); ·       призы, подарки (до 4 т.р); ·       выходное пособие при увольнении (если не превышает 3-х кратного СМЗ И 6-ти кратного для жителей Крайнего Севера); ·       оплата суточных за командировку (до 700 р. /сут.)

С выходного пособия удерживается НДФЛ при превышении 3-х кратного среднемесячного заработка независимо от основания расторжения ТД, в том числе  при увольнении по сокращению.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

В соответствии с трудовым законодательством, обычный режим отпуска для трудящихся составляет 28 дней. Для некоторых категорий профессий предусмотрены более продолжительные сроки, в связи с неблагоприятными условиями труда.

На дату увольнения может сложится несколько ситуаций в отношении использования положенных дней отдыха:

• отгулян в полном объеме;
• израсходован частично;
• сотрудник сходил в отпуск авансом (не отработав положенных 6-ти месяцев, например жены военнослужащих имеют прав на отпуск вместе с мужем).

В зависимости от сложившейся ситуации, будет осуществляться расчет  компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и отчисление НДФЛ:

1. Специалист, отвечающий за кадровую работу, должен посчитать количество неотгулянных дней отпуска (2,33 дня за каждый отработанный месяц – положено отгулять, из этого числа вычитается количество использованных дней отдыха).
2. Итоговое число умножается на среднедневной заработок (СднЗ) увольняемого.
3. С полученной суммы компенсации отпуска удерживается НДФЛ по установленной законодательством ставке.

Допустим, надо рассчитать сотруднику компенсацию за 12 дней. При условии, что его СднЗ составляет 1,4 т.р.:

1. 12 дн.*1400р. =16800 р. – сумма компенсации до отчисления НДФЛ.
2. 16800*13%=2184 р. – размер начисленного налога.
3. 16800-2184 = 14616 р. – размер выплаты, после удержания подоходного налога.

Помимо этого, с данного вида выплаты необходимо удержать страховые взносы в соответствующие фонды.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении пошаговая инструкция

Порядок расторжения ТД между сотрудником и работодателем определен законодательством. В соответствии с ним, наймодатель обязан в последний рабочий день произвести полный расчет с физлицом, исполняющим обязанности по ТД.

Если инициатором увольнения выступает работодатель (не включая ситуации, когда работник совершил проступок или противоправное действие) или оно осуществляется по взаимному согласию сторон, сотруднику должно быть начислено выходное пособие.

Кроме этого, в расчет включается заработок за фактически отработанное время, компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска и др. начисления (пособие по ЛН, матпомощь).

Для того чтобы произвести расчет, потребуется осуществить должным образом процедуру увольнения:

1. Подписать основание прекращение ТД (заявление, уведомление, и др.).
2. Издать приказ об увольнении специалиста на определенное число.
3. Произвести расчет причитающихся выплат, в том числе определив количество неиспользованных дней положенного отпуска.
4. Внести сведения в трудовую книжку, с указанием даты прекращения ТД и основания в соответствии с ТК РФ.
5. Перечислить начисленные средства увольняемому.
6. Выдать документы, подтверждающие исполнение трудовых обязанностей сотрудника и размер его дохода (справки: 2-НДФЛ, 182-Н, СЗВМ).

Перечисление средств осуществляется после удержания НДФЛ. При этом, отчисления касаются зарплаты, всех видов надбавок, премий и компенсации за отпуск, а также выходного пособия, в части, превышающей установленный законом максимум (3 СМЗ для жителей основной части страны и 6 – для районов КРС).

Удержание налога осуществляется в день перевода средств сотруднику, а отчисление в консолидированный бюджет производиться не позднее следующего дня.

В оформленной отчетности 2- НДФЛ, должны быть отражены все виды доходов и отчислений. В связи с тем, что НДФЛ с выходного пособия при увольнении, независимо от основания, не отчисляется, показывать его в справке не требуется. А при превышении 3-х кратного среднего заработка, пособие фиксируется в бланке отчетности под кодом «4800».

Кто обязан производить исчисление удержание и уплату НДФЛ

Согласно действующему законодательству, работодатели, выплачивающие зарплату своему       персоналу, выступаю в роли налоговых агентов. Им вменена обязанность отчисления НДФЛ в казну и отчисления взносов в ПФP, ФCC и OMC со всех, предусмотренных законом видов вознаграждений.

По итогам произведенных операций, наймодатель заполняет отчетность по форме 2-HДФЛ и 6-HДФЛ, которую он обязан предоставить в налоговые органы по окончании года, не позднее установленных законом сроков.

В случае, если работодатель не произвел отчисление в госбюджет, это обязан сделать сам сотрудник, предоставив в ФНС декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

Срок перечисления

Дата отчисления 13% с начисленных видов вознаграждений, не определяется способом выплаты средств физлицу:

• через кассу учреждения;
• на банковскую карту.

Согласно законодательству, причисления НДФЛ в консолидированный бюджет должны быть произведены не позднее следующего за увольнением дня. При переводе денег на карту, отчисление в казну государства может быть осуществлено той же датой.

Если предполагаемая дата перечисления выпадает на выходной, то операция переносится на первый рабочий день после выходного (праздничного).

Расчет и бухгалтерские проводки

Для того, чтобы рассчитать налог, требуется вычислить налогооблагаемую базу, то есть сумму, с которой взымается НДФЛ. Все положенные виды вознаграждений суммируются и из них вычитаются положенные вычеты (стандартные, социальные, имущественный и др.). Так как НДФЛ с компенсации при увольнении не взимается, то пособие не включается в базу налогообложения.

Далее необходимо исчислить госплатеж, исходя из положенной процентной ставки (13% или 30%).

Рассмотрим, например расчет работника при сокращении штатов:

При увольнении персонального менеджера положено начислить зарплату — 20 т.р., компенсационную выплату за неотгулянный отпуск – 12 т.р. При этом ему положен стандартный вычет на ребенка – 1,4 т.р.:

(20 т.р.+12 т.р.)-1,4 т.р.=30,6 т.р. – налогооблагаемая база;

30,6*13%=3,9 т.р. – сумма налога;

30,6-3,9=26, 7 т.р. – подлежит перечислению работнику.

Данные операции необходимо отразить в бухгалтерских проводках:

Начисление зарплаты	Дт 44-Кт70
Удержание НФЛ	Дт70-КД68 НДФЛ
Перечисление средств сотруднику	Дт70 – Кт50(51)
Отчисления в бюджет	Дт68НДФЛ-Кт51

Ответственность за неуплату НДФЛ

Работодатель выступает в роли налогового агента, и в его обязанности входит отчисление удержанного НДФЛ в госбюджет. Неисполнение данных функций, грозит привлечением к ответственности.

Мера взыскания зависит от вида нарушения законодательства. Если НДФЛ, например, за компенсацию отпуска при увольнении, был удержан, но не отчислен государству, то применяются штрафные санкции. Наймодатель обязан возместить 20% от начисленной суммы, и плюс к этому пенни за каждый последующий день неуплаты.

Если госплатеж не начислен и не удержан по причине того, что это невозможно осуществить в рамках налогового периода (зарплата получена в натуральном выражении, подарены подарки бывшим работникам), то меры взыскания не применяются.

Заключение

Выплата компенсации при расторжении ТД работника, по независящим от него причинам, положена по закону. Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ, в части, не превышающей установленный законом максимум. Следовательно, оно не должно входить в базу налогообложения.

При превышении лимита, данный вид компенсации отражается в отчетности под кодом «4800». С других видов вознаграждений наймодатель обязан произвести положенные отчисления, так как он выступает в роли налогового агента.

Нарушение норм законодательства чревато привлечением к мерам ответственности.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Некоторые работодатели не знают, удерживается ли НДФЛ с компенсации при увольнении. Чтобы разобраться в данном вопросе, достаточно обратиться к нормам НК РФ – Кодекса, определяющего виды доходов, подлежащих налогообложению.

Какие положены выплаты при увольнении

ТК РФ устанавливает три способа расторжения трудовых договоров: по желанию работника, по инициативе работодателя и по соглашению сторон. При каждом из них руководитель обязан перечислить увольняющемуся не позднее последнего рабочего дня следующие выплаты:

• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• зарплату за отработанный период.

Если увольнение производится по сокращению штата, перечисляется выходное пособие. Также оно может быть предусмотрено соглашением сторон.

Если увольняемый был на должности руководителя, его заместителя или главного бухгалтера, ему также полагаются компенсационные выплаты.

С каких выплат удерживается ндфл при увольнении

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Им облагается большая часть выплат, в том числе и компенсация при увольнении. Для резидентов РФ его величина составляет 13%, для нерезидентов – 30%.

Компенсация за неиспользуемый отпуск перечисляется вне зависимости от причины трудового договора. Обложение НДФЛ является первоочередным: только после исчисления налога от полученной суммы удерживаются алименты и прочие выплаты.

Также НДФЛ перечисляется от следующих доходов:

• зарплата, премии, надбавки;
• пособие по временной нетрудоспособности.

Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Перечень доходов, с которых НДФЛ не удерживается, определяется ст. 217 НК РФ. Сюда относится следующее:

• ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
• возмещение вреда здоровью;
• оплата довольствия в натуральном виде;
• выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
• оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Таким образом, если на дату увольнения сотрудник должен получить компенсацию за неотгулянный отпуск и выходное пособие, эти выплаты облагаться налогом не будут.

Если же работник расторгает трудовой договор во время болезни, пособие по временной нетрудоспособности оплачивается не позднее 10 дней от даты получения больничного листка, при этом налог удерживается в день перечисления пособия, а уплачивается в ИФНС не позднее последнего дня месяца.

Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Как удержать НДФЛ с компенсации при увольнении: пошаговая инструкция

Чтобы разобраться в данном вопросе, необходимо сначала изучить особенности процедуры увольнения:

1. Сотрудник подает заявление об увольнении. При необходимости работодатель вправе назначить обязательную отработку – 2 недели.
2. Руководителем издается приказ об увольнении с указанием конкретной даты. Увольняющийся знакомится с ним под роспись, затем документ передается в отдел кадров и бухгалтерию. Именно бухгалтер производит все отчисления, но сделать это можно только при наличии основания – приказа.
3. Бухгалтер производит расчет зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и иных выплат за вычетом НДФЛ, взносов в ФСС и пенсионных взносов.
4. В последний рабочий день работнику перечисляются или выдаются наличными деньги. Также ему должны быть выданы документы об образовании, справка о зарплате, 2-НДФЛ, сведения о состоянии лицевого счета в ПФР.

Важно! Все начисления должны отражаться в документации. Ими занимается бухгалтер, он же оформляет проводки.

Срок перечисления налога в бюджет зависит от способа получения компенсации:

Наличные в банке	Не позднее дня выдачи
На банковский счет работника (безналичный перевод)	Не позднее дня перечисления
Наличными из кассы предприятия	Не позднее дня, следующего за датой выдачи

Важно! Если компенсация выплачивается не при увольнении, а во время работы гражданина, она должна быть перечислена в день зарплаты. Оплата труда согласно ТК РФ производится каждые 15 календарных дней. Если дата выплаты приходится на выходной день, деньги должны быть перечислены в предшествующий ему будний день.

Например, когда в организации зарплата выплачивается 15 числа, и дата приходится на воскресенье, деньги должны быть выданы в пятницу.

Перечисление средств на следующий рабочий день не допускается, т.к. это уже будет считаться задержкой зарплаты, и работодатель обязуется уплатить пеню за каждый день просрочки.

Расчет и бухгалтерские проводки

Как говорилось ранее, налоговая ставка по трудовым договорам для резидентов РФ составляет 13%. С нерезидентов удерживается повышенный налог – 30%. Если граждане оформляли налоговый вычет или иные социальные льготы, они должны быть вычтены из зарплаты, а НДФЛ будет удерживаться из итоговой суммы.

Рассмотрим практические примеры:

Второй пример – уплата государственных взносов за нерезидента РФ:

Бухгалтерские проводки

В проводках все выплаты бухгалтер отражает следующим образом:

ДТ 44 Кт 70 «Ф.И.О. работника»	Начисление зарплаты
ДТ 70 (Ф.И.О. сотрудника) Кт 68 НДФЛ	Удержание налога
ДТ 70 (Ф.И.О. работника) Кт 50 (51)	Выдача заработной платы
ДТ 68 НДФЛ Кт 51	Перечисление налога в бюджет

Ответственность за неуплату НДФЛ

Организация-работодатель является налоговым агентом, и обязательство по перечислению НДФЛ полностью возлагается на нее.

Ответственность агента за несвоевременное перечисление возлагается ст. 123 НК РФ. Здесь все зависит от конкретной ситуации:

Налог был удержан с работника, но не перечислен в бюджет	Взимается недоимка в размере 20% от неуплаченной суммы. Дополнительно взыскивается пеня за каждый день просрочки
Налог не перечислен в бюджет и не удержан	Согласно НК РФ, НДФЛ всегда удерживается только из зарплаты работников. Взимание налога с работодателя за персонал не допускается (п.9 ст. 226 НК РФ). Если недоимку взыскать нельзя, пеня не начисляется

Когда компенсация не облагается налогом

Во всех случаях компенсация за неиспользованный отпуск подлежит налогообложению. Исключение составляют случаи, когда за ней обращаются родственники умершего сотрудника: в такой ситуации удерживать НДФЛ не нужно.

Для получения компенсации и иных выплат к зарплате за умершего родственника необходимо выполнить следующее:

1. Руководствуясь ст. 141 ТК РФ, согласно которой на выплаты имеют право близкие люди погибшего сотрудника, составить заявление и собрать необходимый пакет документов для работодателя. Сделать это нужно в течение 4 месяцев от даты смерти гражданина.
2. Представить пакет документации в организацию. Деньги должны быть перечислены не позднее 1 недели от даты обращения.

Вместе с заявлением работодателю предоставляется свидетельство о смерти, паспорт и документ, подтверждающий родство гражданина с умершим работником.

Важно! Если оплата труда производится на банковские счета персонала, работодатель не должен перечислять средства, узнав о смерти сотрудника, в противном случае это уже не будет считаться законной выплатой. Деньги необходимо отдать близким родственникам. Если они не обращаются в течение 4 месяцев, сумма включается в наследственную массу, и за ней уже по истечении полугода могут обратиться только наследники.

Помимо компенсации неотгулянного отпуска, работодатель должен отдать родственникам сумму зарплаты за отработанный период, а также иные выплаты, полагавшиеся работнику при жизни. Налогами и страховыми взносами ни не облагаются, т. к. налоговые обязательства гражданина прекращаются в связи со смертью.

Компенсация за неиспользованный отпуск и иные выплаты при увольнении облагаются НДФЛ в обязательном порядке, за исключением смерти работника: в таком случае его родственники получают сумму без удержания налога.

При несвоевременной уплате НДФЛ налогового агента может обязать ИФНС уплачивать недоимку и пеню, поэтому очень важно соблюдать сроки перечисления и знать особенности бухгалтерских проводок.

Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении

Увольнение работника на практике сопровождается рядом выплат, порядок налогообложения которых различается. Все выплаты, которые работодатель выплачивает работнику по собственной инициативе, облагаются НДФЛ в полном объеме.

А вот для большинства выплат, которые работодатель производит при увольнении в связи с предписанием законодательства, включая региональное и местное, предусмотрено освобождение в пределах трех (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей — шести) среднемесячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Речь идет, к примеру, о таких выплатах, как выходные пособия, сохраняемый средний заработок, компенсация руководителю (ст. ст. 178, 181 ТК РФ).

Поэтому, выплачивая те или иные суммы увольняющемуся работнику, важно понимать, предусмотрена ли выплата законодательством, и если да, то не превышает ли ее размер установленного лимита, сверх которого нужно платить налог.

Исключение — компенсация за неиспользованный отпуск, которая хотя и предусмотрена законодательством, но облагается НДФЛ в полном объеме независимо от размера (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отметим, что порядок удержания и перечисления НДФЛ для всех выплат при увольнении стандартный: налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику.

Ндфл с компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет.

Сумму налога нужно удержать при фактической выплате компенсации и перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ для указанного дохода следует указать код 2013.

Если работнику вместо выплаты компенсации предоставили отпуск с последующим увольнением, то компенсация не выплачивается и работник получает отпускные в обычном порядке.

Как облагаются НДФЛ выходные пособия при увольнении

Выходное пособие, выплаченное работнику при увольнении, не облагается НДФЛ при соблюдении трех условий (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• выплата пособия предусмотрена федеральным, региональным законами или решением местных органов власти.

Пособия выплачиваются, например, при увольнении в связи с ликвидацией организации, в связи с сокращением численности или штата работников организации, призывом работника на военную службу, отказом работника от перевода на работу в другую местность и т.д. (ст. 178 ТК РФ);

• пособие выплачено в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
• размер выплаченного пособия не превышает установленный НК РФ норматив. Он равен трехкратному размеру среднего месячного заработка работника или шестикратному размеру для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Норматив применяется к сумме выплат выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Определите сумму выплаченного работнику выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства:

• если сумма не превышает трехкратный (шестикратный) размер, то НДФЛ уплачивать не нужно;
• если превышает, то с суммы превышения вы должны удержать и уплатить НДФЛ.

Ндфл с выплат при сокращении: выходное пособие, сохраняемый заработок на время трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении

При увольнении работника в связи с сокращением (ликвидацией организации) предусматриваются разные выплаты: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и дополнительная компенсация при досрочном увольнении (в случае, если работник увольняется ранее истечения двухмесячного срока предупреждения) (ст. ст. 178, 180 ТК РФ).

Выходное пособие и среднемесячный заработок на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, которая превышает трехкратный размер среднемесячного заработка,