О налоговом вычете за благотворительность для физических лиц, как его получить

16.01.2017

Наше государство поощряет деятельность филантропов, предоставляя возможность возместить некоторую часть своих расходов на благотворительность.

В целях государственной поддержки активности россиян в области пожертвований НК РФ предусматривает возможность получения вычетов за такие расходы для граждан, уплачивающих подоходный налог по ставке 13%. MoneyMan собрал материалы, с которыми необходимо ознакомиться, перед тем как отправиться в налоговую за вычетом.

Основания для получения вычета

Дмитрий Добронравов считает, что долг каждого гражданина — помогать тем, кто в этом нуждается, и поэтому ежегодно отправляет деньги в благотворительные организации. В 2014 году он пожертвовал 90 тыс. руб.

в фонд «Подари жизнь» и 120 тыс. руб. фонду «Виктория» в 2015 году. Так как Дмитрий уплачивает НДФЛ, а его налогооблагаемый годовой доход составляет 420 тыс. руб., он надеется получить вычет.

Разберемся, какую сумму Добронравову удастся вернуть.

Когда действует вычет на благотворительность

Данный вычет относится к разряду социальных и регулируется положениями ст. 219 НК РФ. Ее содержание гласит, что получить такой вычет можно, если часть своих доходов налогоплательщик жертвовал в пользу:

• благотворительных организаций;• некоммерческих социально ориентированных организаций;• некоммерческих организаций, функционирующих в сфере культуры, науки, спорта, здравоохранения, образования, защиты от ЧС, правовой поддержки граждан, охраны животных и природы;• некоммерческих организаций, направленных на создание и пополнение целевого капитала;• религиозных организаций.

Так как обе организации, в которые Добронравов отправил деньги, являются благотворительными, налогоплательщик имеет право получить вычет за пожертвования как в 2014, так и в 2015 годах.

Юридический статус

Чтобы расходы были приняты к вычету, необходимо чтобы организации, в которые направлялись средства, юридически соответствовали формату некоммерческих, религиозных и благотворительных организаций.

Предположим, гражданин пожертвовал в местный приют для животных 100 тыс. руб. Но оказалось, что приют не зарегистрирован, а держится на силах хозяев, которые неформально объявили сбор пожертвований, принимая средства на личных счетах.

В этом случае налогоплательщику не удастся получить вычет.

Размер вычета и возмещения

Вычет за пожертвования не поддается правилу 120 тыс. руб. и рассчитывается отдельно от остальных социальных вычетов. Он предоставляется в полном размере потраченных на благотворительность средств, но не более 25% от годового налогооблагаемого по НДФЛ дохода.

25% от годового дохода Добронравова составляют 105 тыс. руб. (420 тыс. руб. × 25%), поэтому для определения вычета он будет ориентироваться на этот лимит.

В 2014 году налогоплательщик отправил 90 тыс. руб., что меньше 105 тыс. руб. Значит, к вычету будут приняты 90 тыс. руб., а государство вернет Дмитрию 11 700 руб. (90 тыс. руб. × 13%).

Что касается пожертвования 2015 года, то вычет составит 105 тыс. руб., так как 120 тыс. руб. для фонда «Виктория» превышают 25% от годового дохода Добронравова. Сумма к возмещению составит 13 650 руб. (105 тыс. руб. × 13%).

25% от дохода для всех пожертвований

Максимальные 25% от налогооблагаемого дохода даются на весь налоговый период, а не на каждое пожертвование. Получается, если бы в 2014 году Добронравов отправил 90 тыс. руб. в «Подари жизнь» и в этом же периоде еще 30 тыс. руб.

пожертвовал детскому дому, то общая сумма вычета по всем благотворительным расходам составила бы 105 тыс. руб. Так, за помощь фонду вычет составит 90 тыс. руб., а оставшиеся 15 000 руб. (105 тыс. – 90 тыс. руб.

) зачтутся за пожертвования детскому дому.

Неиспользованная сумма сгорает

В ситуации, когда сумма пожертвования оказалась больше 25% от налогооблагаемого дохода, оставшаяся разница между ними не переносится для вычета на следующие налоговые периоды.

В 2015 году Дмитрий получил вычет в размере лимита, ограниченного 25% от его дохода (105 тыс. руб.). Однако пожертвование оказалось больше лимита на 15 тыс. руб. (120 тыс. руб. – 105 тыс. руб.), но использовать эту сумму для вычета в 2016-м и последующих годах Добронравов не сможет.

Если пожертвование вернули

При возврате суммы пожертвования налогоплательщик должен вернуть полученное возмещение. Так, сумму вычета нужно будет включить в налоговую базу в том году, когда средства были возвращены, и уплатить подоходный налог в размере 13%.

Скажем, что в 2015 году фонд «Подари жизнь» вернул Добронравову всю сумму пожертвования (90 тыс. руб.), которую он отправил в 2014 году и за которую получил вычет. Так как за 2014 год Дмитрий уже вернул часть налога, то по окончании 2015-го в декларации он указал полученные 90 тыс. вычета как доход. На эту сумму было начислено 13%, которые Дмитрий вернул в бюджет.

Когда общаться за вычетом

Вычет предоставляется по окончании налогового периода, в котором были осуществлены пожертвования. То есть обращаться в инспекцию нужно в начале года, следующего после того года, когда налогоплательщик занимался благотворительностью.

Вычет за пожертвование для «Подари жизнь», которое Добронравов отправил в 2014 году, налогоплательщик получил в 2015 году. А по поводу возмещения за помощь фонду «Виктория» в 2015 году Дмитрий обратился в инспекцию в 2016 году.

Еще один нюанс: предоставляется вычет только за 3 предыдущих налоговых периода. Для примера, гражданин жертвовал деньги благотворительным организациям в 2011 и 2014 годах, но узнал о вычетах только в 2016 году.

Согласно правилу, он может вернуть часть налога только за 3 прошлых года: 2015, 2014, 2013 года.

Поэтому вычет за 2011 год налогоплательщик не получит, а вот часть денег за пожертвования 2014 года он имеет полное право вернуть.

Пакет документов и процедура

Для получения вычетов на благотворительность Добронравову понадобятся следующие документы:

• паспорт;• форма 3-НДФЛ;• справка 2-НДФЛ;• платежные документы, подтверждающие факт пожертвований (чеки, квитанции, расписки и т.д.);• документы для подтверждения статуса организации (устав и др.);• заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Данный пакет документов Дмитрий по окончании налогового периода почтой или лично предоставит в налоговую инспекцию, где в течение 3-х месяцев будет проходить камеральная проверка. В итоге органы примут решение о предоставлении вычета. Так как заявление на возврат Дмитрий подал сразу, то в срок до 30-ти дней после утверждения результатов проверки ему вернут часть НДФЛ за благотворительность.

Благотворительность и налоги: возврат НДФЛ с благотворительной помощи

Государство заинтересовано в меценатах, людях, которые предоставляют личные средства на социальные нужды, поэтому предлагает им всевозможные льготы, включая налоговый вычет на благотворительность. Часть средств, потраченных физическим лицом на разные пожертвования, удастся вернуть из бюджета.

Как это сделать, какие документы нужны, на какую сумму к возврату можно рассчитывать? Облагается ли налогом спонсорская помощь, полученная от организации или частного лица? Давайте разбираться с этими вопросами.

Какие налоги предусмотрены за безвозмездную помощь

В России благотворительность и налоги неразрывно связаны еще со времен купечества: именно купцы стали первопроходцами в этой сфере, выделяя средства на строительство школ, больниц, театров, музеев. Государство же предлагало меценатам послабления в налоговой отрасли, так как было заинтересовано в том, чтобы социальная сфера финансировалась не из бюджета страны.

Сегодня ситуация не изменилась, и законом предусмотрены льготы в налогообложении для спонсоров:

• по НДС для компаний;
• возврат уплаченных налогов для предпринимателей;
• вычет НДФЛ с благотворительной помощи физическому лицу.

Социальные льготы действуют в рамках спонсорства для лиц, которые безвозмездно предоставили помощь нуждающимся.

Какие расходы считаются благотворительными

• благотворительным организациям;
• НКО, занимающимся социальными нуждами населения;
• НКО, работающим в сфере культуры, здравоохранения, образования, защиты прав граждан, экологии;
• религиозным объединениям.

Ст. 219 НК регулирует порядок получения налогового вычета за благотворительность физических лиц. Получить возврат не удастся, если средства переведены в пользу другого частного лица, помощь оказана на возмездной основе, деньги отправлены в учрежденный организацией фонд, а не напрямую.

Как вернуть НДФЛ за благотворительность

Законодательство позволяет вернуть уплаченный налог на благотворительность в России. При этом под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, произведенный в бюджет. Льготой может воспользоваться только налогоплательщик, который перечислял НДФЛ в том же году, когда и занимался меценатством.

Как воспользоваться этим правом? Вот несколько обязательных шагов:

1. Заполните декларацию 3-НДФЛ за тот период, в котором осуществлялись траты на благотворительные нужды;
2. Возьмите с места трудоустройства выписку 2-НДФЛ, подтверждающую налоговые отчисления и их размер;
3. Подготовьте документы о затратах: платежные поручения, чеки, договоры пожертвования, где указаны перечисленные суммы;
4. Пакет документов предоставьте в ФНС, после чего ожидайте принятия решения, на эту процедуру может потребоваться до 4 месяцев.

Обратите внимание! Подача 3-НДФЛ доступна в любое время года в течение 3 лет с момента произведенных затрат. Если, к примеру, благотворительная помощь была оказана в 2018 году, то подать декларацию 3-НДФЛ за 2018 год можно в 2019, 2020 и 2021 году.

Соответственно, освобождение от налогов при благотворительности доступно только в размере, не превышающем суммы НДФЛ, уплаченного гражданином в бюджет, не может быть больше 25% заработка.

Пример расчета

Как рассчитать сумму, положенную к возврату по льготам при благотворительности для налогообложения? Приведем расчет на примере:

• Иванов получил в 2018 году доход в размере 350 тыс. руб.;
• Работодатель уплатил в бюджет 13% с этой суммы НДФЛ 45 500 руб.;
• Иванов пожертвовал в детский дом 120 000 руб., неважно – единовременно или несколькими платежами в течение года;
• 13% от этой суммы благотворительности составляет 15 600 руб.;
• В 2019 году можно вернуть не более 25% от уплаченного подоходного налога за 2018 год, то есть не более 11 375 руб. = 45 5000 * 25%;
• Поэтому вернуть удастся только 11 375 руб.

Если бы в указанном примере годовой доход Иванова составил 500 тыс. руб, а уплаченный НДФЛ 65 тыс.руб, то в этом случае он смог бы вернуть 13% от полностью уплаченной суммы пожертвования, а именно 15 600 руб.

Учитывайте, что остаток невозвращенного вычета перенести на следующие периоды нельзя, как следует из письма ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13603@.

Облагается ли налогом благотворительная помощь физическому лицу? В соответствии со ст. 217 НК РФ получатель денежных средств или иного ценного имущества освобождается от уплаты НДФЛ, так как благотворительность не облагается налогом.

Налоговый вычет на благотворительность: как получить

Анджелина Джоли активно занимается благотворительностью

Если вы занимаетесь благотворительностью и имеете официальный доход, то у вас есть право на социальный налоговый вычет на благотворительность и возврат части налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Как получить вычет на благотворительность определенно пп.1 п.1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговый вычет на благотворительность

На социальный налоговый вычет на благотворительность имеют право граждане, имеющие доход, облагаемый по ставке 13% (заработная плата, премии и прочее), кроме дивидендов.

Гражданин должен являться резидентом, нерезидентам социальные вычеты не полагаются. Резидентом считается физическое лицо, которое находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

• Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность по обычной системе налогообложения (ОСНО), которая облагается НДФЛ по ставке 13%,  так же имеют право на получение социального вычета на благотворительность.
• Все эти правила также относятся к социальному вычету на обучение,  вычету на медицинские услуги и вычету на добровольное страхование жизни.
• Социальный вычет можно получить, если делать пожертвования следующим организациям:

• благотворительные организации;
• социально ориентированные некоммерческие организации на осуществление ими деятельности;
• некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозные организации на осуществление ими уставной деятельности (в платежных документах обязательно надо прописывать, что пожертвования отправлены для осуществления уставной деятельности);
• некоммерческие организации на формирование или пополнение целевого капитала.

Если вы сделали благотворительный взнос физическому лицу, то права на социальный вычет у вас нет.

До 1 января 2012 года взносы на благотворительность в натуральной (неденежной) форме не давали права на социальный вычет. В настоящее время для получения вычета не имеет значения форма пожертвования.

Размер социального вычета

Социальный налоговый вычет на благотворительность предоставляется в размере фактических взносов, но не более 25% от доходов, полученных в течение года и подлежащих налогообложению.

Пример. Кузнецова Н. А. перечислила благотворительному фонду за год 500 тыс. рублей. Ее доход за календарный год составил 1 800 тыс. руб., он полностью подлежит налогообложению по ставке 13%.

1 800 000 х 25%= 450 000 руб. — это максимальный размер вычета.
1 800 000 — 450 000 =1 350 000 руб. — сумма подлежащая налогообложению .
1 350 000 х 13% =175 500 руб. — сумма НДФЛ за год с учетом вычета.
1 800 000 х 13%=234 000 руб. — сумма НДФЛ за год без учета вычета, перечисленная в бюджет.

234 000 -175 500 =58 500 руб. — сумма НДФЛ, возращенная налогоплательщику.

Как получить вычет

Вычет нельзя получить по месту работы, как например, имущественный, нужно будет обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.  По окончании календарного года, в котором были сделаны благотворительные взносы, нужно будет заполнить заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, декларацию 3-НДФЛ, собрать  подтверждающие документы и представить их в налоговую.

Документы для вычета

• Декларация по форме 3-НДФЛ,
• Справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие доход за отчетный год и суммы НДФЛ, перечисленные в бюджет. Справки выдает работодатель.
• Договор (соглашение) с организацией, которой делались пожертвования,
• Копия устава этой организации,
• Платежные документы, подтверждающие взносы на благотворительность (банковская выписка, квитанция, платежное поручение и другие).

Документы можно принести в налоговую лично, передать через представителя, отправить по почте или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если гражданин хочет получить только вычет, он может обратиться в налоговую в любое время, после окончания года, в котором им были сделаны пожертвования. У налогоплательщика есть три года, чтобы вернуть излишне уплаченный налог.

Если гражданин хочет получить не только вычет, но и задекларировать свои доходы (продажу машину, например), то декларацию нужно подать не позднее 30 апреля следующего года.

Социальный  налоговый вычет на благотворительность не переносится на следующий год. Если были сделаны пожертвования за год больше, чем 25% от доходов,  превышение расходов остается не использованным.

Возврат НДФЛ

Налоговая проверяет предоставленные документы, подтверждающие социальный вычет на благотворительность в течение 3-х месяцев.

Сумма излишне уплаченного налога будет возвращена на банковский счет налогоплательщика, указанный в заявлении о возврате налога. Перечисление налога осуществляется в течение 30 дней после завершения камеральной проверки, при условии, что заявление на возврат налога вы уже передали в налоговую.

Таким образом, максимальный срок получения  налогового вычета на благотворительность — 4 месяца с момента подачи декларации 3-НДФЛ с подтверждающими документами. Но это при условии, что декларация заполнена правильно и к документам нет претензий.

Налоговая инспекция может отказать  в возврате налога. Если это из-за неправильно заполненной декларации, нужно будет подать уточненную декларацию. С момента передачи уточненки в налоговую будет снова отсчитываться срок камеральной проверки — 3 месяца.

Если вы хотите без проблем получить налоговый вычет на благотворительность, вы можете использовать онлайн-сервис «Верни Налог».  Сервис предлагает три варианта подготовки декларации:

1. Удобное заполнение декларации 3-НДФЛ через предоставленный онлайн-сервис с консультированием по заполнению;
2. Вы электронно отправляете фото документов, налоговый консультант сам составит декларацию, проанализирует и проверит  ваши документы. Вам нужно будет только сдать готовую декларацию любым удобным способом.
3. Вы только отправляете фото документов, все остальное сделают за вас, включая отправку декларации в налоговую.

Онлайн-сервис «Верни Налог»

Налоговый вычет по расходам на благотворительность: как получить возврат НДФЛ

Люди, которые занимаются оказанием благотворительной помощи, имеют право вернуть часть пожертвованных денег в виде возврата 13% налогов на доходы физических лиц. Такая возможность регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 219. п.1, пп.1). Налоговый вычет на благотворительность вправе оформить любой гражданин в рамках правил, установленных законом.

Что представляет собой возврат по расходам на благотворительность

Социальный вычет возвращается с денежной суммы, которую физические лица в течение года направляют на благотворительные цели:

• Организациям, занимающимся благотворительностью.
• Некоммерческим организациям, созданным с целью формирования или пополнения капитала.
• Религиозным организациям для осуществления установленной деятельности.
• Социально ориентированным некоммерческим учреждениям, занимающимся установленными видами деятельности.

Граждане также могут делать пожертвования и другим некоммерческим организациям, которые работают в сфере культуры, науки, физкультуры и спорта.

Важно! Социальный налоговый вычет на благотворительность полагается не только за пожертвование денег.

Благодеяние выражается и по-другому:

1. Оргтехника.
2. Транспортное средство.
3. Имущественные права.
4. Ценные бумаги.

Обучающие программы, лекции и тренинги законом тоже рассматриваются как благотворительный жест.

Кто обладает правом на возврат НДФЛ

Налоговые вычеты за благотворительность предоставляются физическим лицам при соблюдении ряда условий:

• Российское гражданство.
• Статус резидента РФ (проживание на территории страны не меньше 183 дней в году).
• Наличие официальной работы и дохода, с которого 13% перечисляется в бюджет государства.
• Пожертвования направлены только социально ориентированным юридическим лицам.

Разина пожертвовала сумму для лечения детей благотворительной организации в 2018 году. По окончании налогового периода она вправе обратиться в фискальные органы и оформить возврат подоходного налога.

На преференцию от государства не вправе рассчитывать пенсионеры и лица, у которых налогооблагаемые доходы были более 3-х лет назад. Вычеты не полагаются и за благотворительную помощь, оказанную конкретному физическому лицу без участия благотворительной организации.

Гражданин не сможет воспользоваться налоговой льготой и в других случаях:

1. Сумма пожертвования переведена не напрямую учреждению, входящему в перечень, установленных НК РФ, а фонду, образованному этой организацией.
2. Благодеяние предполагало извлечение выгоды физическим лицом (реклама, услуги и т.п.) и не было совершено бескорыстно.
3. Поддержка агитационных кампаний, политических партий.
4. Оказание помощи организациям, которые не зарегистрированы, или занимаются поддержкой профессионального спорта.

Бочкин передал религиозной организации строительные материалы для проведения работ по реставрации храма. Федеральная Налоговая служба отказалась принять документы.

Беликова обратилась в налоговый орган за социальным вычетом относительно некоммерческой организации «Детский сад». Беликова предъявила платёжные документы с пометками «добровольное пожертвование». ФНС дала отказ.

Сумма к возврату

В Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 219 пункте 1 прописана сумма вычета. Она предоставляется соразмерно понесённым затратам, но имеет некоторые ограничения:

1. Не более 25% от дохода, с которого человек уплачивает НДФЛ.
2. Размер преференции не должен превышать сумму подоходного налога.

Примеры расчёта

За 2017 год Огурцов получил доход в 400 000 рублей. На работе с его зарплаты удержали НДФЛ в размере 52 000 рублей по ставке налогообложения 13%. Налог на доходы составил 52 000 рублей: 400 000 умножить на 13%. На благотворительные нужды Огурцов перевёл 130 000 рублей в течение года. В начале 2018 г.

он обратился в местный налоговый орган и отнёс декларацию, полный комплект документов для оформления налогового вычета за благотворительность.

Максимальная планка вычета – 25% от полученного дохода: 400 000 х 25% = 100 000. 130 000 рублей, которые Огурцов направил на благие дела, больше установленной законом суммы. Возврат с учётом пожертвований ФНС рассчитает исходя из 300 000 рублей.

В итоге НДФЛ составит 39 000 рублей (от 400 000 отнимаем 100 000 и умножаем на 13%).

Так как с заработка Огурцова работодатель отчислил за прошлый год 52 000 рублей, сумма к выплате составит 13 000 рублей (52 000 – 39 000).

Денисов оказал помощь детсаду, пожертвовав 80 000 рублей. Годовой доход гражданина – 230 000 рублей. Сумма, переведённая детскому саду, больше 25% дохода, облагаемого налогом. Денисов получит вычет 57 500 рублей (230 000 умножить на 25% и разделить на 100). Сумма возмещения – 7 475 рублей (57 500 умножить на 13%).

Документы для получения вычета

Для возврата налога за благотворительность гражданин должен собрать комплект обозначенных ниже бумаг:

• Налоговую декларацию 3-НДФЛ за год, в котором делались пожертвования.
• Справку из бухгалтерии о доходах и сумме отчисленных налогов по форме 2-НДФЛ.
• Копии бумаг о переводе плательщиком налогов денежных средств на благие дела: квитанции к кассовым приходным ордерам, платёжные поручения, банковские подтверждения и договоры на пожертвования.
• Копию документа, подтверждающего статус некоммерческой организации, которой адресованы деньги (устав юридического лица).
• Заявление на вычет.
• Реквизиты для перечисления финансов.

Важно! Если в рамках благодеяния было передано имущество (автомобиль, оргтехника), прикладывают чек, подтверждающий покупку.

Сроки получения возмещения

За вычетом можно обращаться в течение 3-х лет с момента уплаты налога на доходы физических лиц за промежуток времени, в котором пожертвованы денежные средства. Налоговую декларацию можно подавать в ИФНС в году, который наступил за годом понесённых затрат. Если гражданин совершил благодеяние в 2019 году, претендовать на возврат он сможет в 2020 г.

Когда физическое лицо осуществляло благотворительную деятельность в 2014-2017 годах и не обращалось за возмещением, в 2018 оно возвратило деньги лишь за 2015, 2016, 2017 г. Срок выплаты компенсации за 2014 истёк.

Пирогова подарила денежную сумму детской благотворительной организации в 2014 и 2017 г. Она обратилась в налоговую службу в 2018 г. и государство сделало возврат за 2017 г. НВ за 2014 год уже не положен, так как прошло более 3-х лет.

Важно! Если социальный вычет, связанный с осуществлением благотворительной деятельности в текущем году не исчерпать полностью, на следующий остаток уже перенести нельзя.
Попов в 2017 г. направил пожертвование организации, занимающейся охраной диких животных в сумме 20 000 рублей. За год он получил доход, облагаемый налогом, в 30 000 рублей.  НДФЛ – 3900 рублей. Поскольку пожертвования превышают годовой доход Попова на 25%, он может претендовать на возврат в 7500 рублей (30 000 умножить на 25%). В 2018 г. Попов сдал декларацию и вернул 975 рублей (7500 умножить на 13%). Оставшиеся деньги – 12500 рублей (20 000 минус 7500) возвратить не получится.

Порядок оформления налогового вычета

Для получения налогового вычета на благотворительность плательщик налогов должен пройти следующие этапы:

1. Собирает обозначенные выше документы.
2. Заполняет декларацию о доходах.
3. Сдаёт пакет документов и декларацию в налоговую службу.
4. Ожидает решения ФНС.
5. Получает денежные средства.

Документацию передают в местный налоговый орган. С собой необходимо иметь подлинники всех бумаг. Три месяца сотрудникам ФНС отводится на камеральную проверку бумаг, представленных налогоплательщиком. Если претензий к документам нет, через месяц гражданин получит сумму компенсации на счёт в банке.

Налоговое законодательство Российской Федерации даёт возможность людям, несущим расходы на благотворительные цели, возвращать часть пожертвованных средств. Компенсация выплачивается при условии официального трудоустройства и уплаты подоходного налога. Государство вернёт сумму, соразмерную 13% пожертвований.

Как получить налоговый вычет с благотворительности

Налогоплательщики в России имеют возможность вернуть часть средств, которые исправно платили в казну. Для этого законодательством предусмотрены разные категории вычетов.

Они позволяют сократить сумму выплаченных налогов. В этой статье рассмотрим один из таких вычетов для физических лиц — за благотворительность.

Кто и когда может его получить, каковы его размеры и особенности оформления — об этом читайте ниже.

Понятие «благотворительность»

Благотворительность, или пожертвование, регулируется Федеральным законом от 11.08.93 гг. №135-Ф3, а также ст. 39 Конституции РФ и ст. 582 Гражданского кодекса РФ. Пожертвованием называется дарение чего-либо в общеполезных целях без извлечения для дарителя какой-либо выгоды.

Следуя ст. 582 ГК РФ, благотворительность может предоставляться в том числе юридическим лицам. При этом под дарением может подразумеваться не только перевод денег. Транспорт, имущество, а также какие-то иные вещи для целевого использования — тоже относятся к предметам благотворительности и подлежат включению в размер вычета.

Жертвователем, согласно той же статье, может выступать не только юридическое лицо. Также в вышеупомянутом документе следует подчеркнуть ряд моментов:

• для принятия благотворительности юридическому лицу не нужно согласие или разрешение;
• если пожертвование осуществляется от юридического лица другому юридическому субъекту, нужно прописать целевое использование благотворительности;
• тратить полученные средства на иные цели без согласования с жертвователем нельзя;
• если по ряду причин стало невозможным целевое распоряжение средствами, нужно получить согласие жертвователя на новые цели. В случае если юридическое лицо-жертвователь прекратило существование, решение принимается судом;
• юридические лица после получения благотворительности обязаны вести учет трат полученных средств.

Кому положен социальный налоговый вычет на благотворительность

Налоговым вычетом называют часть доходов, не облагаемых налогом. Вы можете вернуть себе налог с пожертвований, которые вы вносили в течение года, если они производились на счет организаций, которые числятся в реестре Налогового кодекса. Такой вид вычета принадлежит к категории социальных.

Обратите внимание! Средства следует вносить именно на счета этих организаций, но не в учрежденные ими фонды. Иначе получение вычета будет невозможным. Также нельзя вернуть НДФЛ, если деньги переводились физическому лицу.

Получить возврат НДФЛ можно в том случае, если деньги вносили в пользу следующих компаний:

1. Некоммерческие организации, преследующие цели устранения социальных проблем общества. Таких, как безработица, коррупция, терроризм.
2. Фонды и организации, которые занимаются помощью больным, волонтерством.
3. Некоммерческие организации, которые поддерживают физическое, культурное, духовное развитие народа.
4. Религиозные организации.
5. Для формирования уставного капитала в некоммерческих компаниях.

  Как получить налоговый вычет за лекарства

Размеры налогового вычета за благотворительность

Государством не установлено лимита суммы пожертвования. А вот лимит на начисление налогового вычета есть. Размер выплат – это 13% от суммы, потраченной на пожертвования за год, но не более 25% от дохода жертвователя.

Например, доход Ильи в 2018 году составил 400 000 рублей. На благотворительность за этот же год он потратил 150 000 рублей. Однако под вычет попадает только 25% от дохода, что эквивалентно 100 000 рублей. Поэтому к выплате начислят 13% от 100 000 рублей, то есть 13 000р.

Если так случается, что, по ряду причин, сумма благотворительности возвращается обратно дарителю (например, организация была расформирована), то полученный доход нужно задекларировать и оплатить с него налог обратно. Также можно отменить пожертвование согласно п. 5 ст. 582 ГК РФ, если было выявлено нецелевое применение ресурсов.

Как получить вычет

Для получения возврата НДФЛ за благотворительные взносы нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту прописки или же к работодателю, если финансы на пожертвования он удерживает с зарплаты.

Обращаться за компенсацией можно на протяжении трех лет с момента выплат. При оформлении через налоговую службу следует либо записаться на прием, либо оформить онлайн-заявку.

К ней приложить пакет документов:

• заполненную декларацию 3-НДФЛ;
• справку по форме 2-НДФЛ о сумме налогов, которые начислялись и были удержаны в платежный год;
• копии платежных документов;
• копию договора на добровольные пожертвования;
• копии документов, которые подтверждают статус компании, принимающей благотворительность;
• информация о целях трат.

Особенности налогового вычета за благотворительность для юридических лиц

В ситуации, когда одно юридическое лицо переводит благотворительные взносы другому, сделка оформляется с нотариальным заверением. Стороны подписывают договор, в котором обязательно указывают целевое использование, конкретную сумму перевода, реквизиты сторон. Но перед заключением соглашения жертвователь готовит ряд документов:

• собирает бумаги, подтверждающие его владение передаваемым имуществом;
• составляет заявление о передаче пожертвования другому юридическому лицу;
• стороны подписывают договор;
• проводится государственная регистрация документа.

Для оформления сделки могут требоваться разные документы. Их перечень зависит от предмета благотворительности.

https://www.youtube.com/watch?v=gKNsxabS84A

Российское законодательство запрещает дарение между юридическими лицами на сумму более 3 миллионов рублей, однако для пожертвований нет никаких ограничений.

Если вы официально отчисляете средства в некоммерческие организации или занимаетесь другими видами пожертвований — скорее всего вы имеете право оформить социальный налоговый вычет и ежегодно возвращать назад часть потраченных средств.

Возврат налога на доходы физических лиц за благотворительность

Последнее обновление 2018-07-15 в 12:01

Человек, направивший часть своих доходов на благотворительные цели, вправе рассчитывать на возврат 13% от потраченного. Так написано в пп.1 п.1 ст. 219 НК. Однако эта же статья устанавливает некоторые ограничения по сумме и адресатам платежей. В статье расскажем, на какие пожертвования оформляют налоговый вычет на благотворительность.

Документы для вычета на благотворительность

Примерный перечень есть в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Это:

• декларация 3-НДФЛ;
• документы на сделанный взнос;
• заявление на возврат денег.

Важно! Согласно абз.1 п.2 ст.219 НК оформление вычета возможно только в ФНС после окончания отчетного периода. Других вариантов не предусмотрено. А значит, к пакету документов для возврата налога за благотворительность прибавляется:

— копия паспорта заявителя;

— справка о доходах (по ее данным заполняется декларация).

Документами, подтверждающими благотворительный взнос, служат платежки, чеки, договор о безвозмездной помощи и др. Главное, чтобы в них было понятно, кто, в чей адрес и на какие цели перевел деньги. Если такой ясности нет, нужно приложить дополнительные документы (копию первых страниц Устава, дополнительные соглашения, акты и пр.)

Отдельный вопрос возникает в случае помощи не деньгами, а имуществом. Например, это могут быть компьютеры для школы или корм для бездомных животных. Такая ситуация рассмотрена в письме ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19950@. По мнению ведомства, право на вычет в этом случае возникает:

• в том году, когда имущество было фактически передано адресату;
• при наличии документального подтверждения расходов.

Пример 1

Валерий подарил школе, в которой когда-то учился, 5 новых компьютеров. По факту подписал акт приема-передачи. В налоговую для получения возврата НДФЛ Валерий предоставил акт и чеки на покупку техники, чтобы подтвердить инспекторам сумму вычета.

Круг юр. лиц, с пожертвований которым производится возврат налога за благотворительность, строго ограничен. Это следующие виды организаций (абз.1 пп.1 п.1 ст.219 НК):

• благотворительные;
• некоммерческие;
• религиозные (учитываются пожертвования только на уставную деятельность).

Что касается некоммерческих организаций (НКО), то для целей вычета принимаются платежи, направленные:

• на ведение деятельности социально ориентированных НКО;
• организациям, работающим в таких отраслях, как культура, наука, здравоохранение, защита природы, образование и пр.;
• на целевой капитал.

Важно! Как видно из приведенных списков, за простой перевод денег от одного человека другому вычет не предоставляется. Пожертвование обязательно должно быть направлено на определенные цели и пройти через организацию, упомянутую в ст.219 НК.

Пример 2

Анна увидела в социальной сети объявление о сборе денег для лечения больного ребенка. Помощь просили переводить на карточку родителей. Анна откликнулась на объявление и отправила 4 500 руб. Эта ситуация не подпадает под вычет, так как адресат пожертвования, физ. лицо, не соответствует условиям ст.219 НК.

Прежде чем привести примеры ситуаций с расчетами, укажем, что максимальная сумма вычета на благотворительные цели ограничена. Это 25% от годового дохода, с которого уплачивается 13% НДФЛ (абз.7 пп.1 п.1 ст.219 НК).

Пример 3

Максим ежемесячно часть своей зарплаты отправляет в благотворительные фонды. Всего за 2017 г. таких взносов накопилось на 124 100 руб. За этот же год Максим заработал 840 120 руб. 25% от его дохода — это 210 030 руб.

Размер сделанных пожертвований меньше этой суммы, значит, вычет предоставляется со всех затрат. Итого в 2018 г. Максим предоставил в ФНС декларацию, платежки на взносы и вернул 13% от потраченных 124 100 руб. — 16 133 руб.

Пример 4

В 2017 г. Анастасия сделала денежное пожертвование 15 900 руб. в городскую библиотеку. Согласно Уставу учреждения, это НКО, работающее в сфере культуры. Т.е. библиотека соответствует требованиям, предъявляемым ст.219 НК для получателей помощи.

Доход Анастасии за 2017 г. составил 341 000 руб. Он позволяет ей получить возврат НДФЛ за благотворительность полностью. В 2018 г.

девушка предоставила в ФНС платежку на денежный перевод, страницу библиотечного Устава и после проверки декларации получила 2 067 руб.

Пример 5

Вениамин в 2017 г. перечислил в религиозную организацию 540 000 руб. на строительство храма. Официальный доход мужчины за этот же год составил 786 400 руб. Получается, вычет не может быть больше 196 600 руб.

(25% от 786 400). Итого в 2018 г. Вениамин вправе вернуть налог в размере 25 558 руб.

(13% от суммы вычета 196 600), если подтвердит, что указанная в назначении платежа деятельность прописана в Уставе религиозной организации.

1. По размеру вычета на благотворительность действует ограничение — 25% годового дохода человека.
2. Возможные цели платежа и организации-получатели взносов указаны в пп.1 п.1 ст.219 НК.
3. При перечислении денег непосредственно физ.лицам вычет не действует.

Расходы на благотворительность: как рассчитать социальный вычет

Законодательством РФ определено понятие «социальный вычет». Согласно пп. 1 ст. 219 НК РФ возместить часть денег имеют право лица, которые занимаются благотворительностью.

Социальный вычет – это сумма дохода, которая не облагается налогом. Она позволяет возместить часть пожертвований при условии наличия официального места работы (соответственно, уплаты НДФЛ).

Кому полагается вычет

Данное правило распространяет на физических и юридических лиц, которые:

• делают регулярные взносы в благотворительные фонды;
• делают взносы в другие социально ориентированные учреждения;
• оказывают помощь религиозным организациям;
• оказывают помощь другим некоммерческим структурам;
• содействуют в формировании и пополнении целевого капитала фонда.

Социальный вычет составляет 13% от суммы благотворительного взноса, но не может превышать 25% общей суммы дохода. Исключение представляют дивиденды. Лимит в 25% рассчитывается не по отдельным видам благотворительности, а по совокупной сумме за год. Субъект не может вернуть больше денег, чем было перечислено НДФЛ (13% от заработной платы).

Кому не полагается вычет

• сумма взноса была перечислена не на счет благотворительного фонда, что регламентировано рамками НК РФ, а на счет организаций, которые были учреждены;
• пожертвования подразумевали не оказание бесплатной и бескорыстной помощи, а получение личной выгоды для физического лица;
• перечисление денег было адресовано другому физическому лицу.

Внимание! Более подробная информация, а также условия проведения деятельности изложены в ФЗ РФ от 11.08.1995 г. №153-ФЗ. Дополнения к Закону находятся в соответствующих разделах Конституции РФ и ГК РФ.

Приведем пример

Общая сумма дохода Кузнецова Н.П. на основном месте работы за 2018 год составила 500 тыс. рублей. Фирма-работодатель произвела оплату НДФЛ с этой суммы по ставке 13%, 65 тыс. рублей. Эта цифра была рассчитана следующим образом:

НДФЛ = 500 тыс. рублей х 13% = 65 тыс. рублей

В течение 2018 года Кузнецов Н.П. осуществлял благотворительную деятельность путем перечисления средств на расчетный счет фонда. Сумма пожертвований составила 200 тыс. рублей.

В марте 2019 года налогоплательщик подал декларацию по месту жительства, где зафиксировал факт перевода средств (вместе с копиями соответствующих банковских выписок). Известно, что максимальная сумма социального вычета составляет 25%, в конкретном примере – это 125 тыс. рублей:

500 тыс. рублей х 25% = 125 тыс. рублей

Очевидно, что расходы на благотворительность в 200 тыс. рублей больше, чем размер вычета в 125 тыс. рублей. НДФЛ рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (500 тыс. рублей – 125 тыс. рублей) х 13% = 48,75 тыс. рублей

Фирма-работодатель уже заплатила за Кузнецова Н.П. НДФЛ в размере 65 тыс. рублей. В связи с этим социальный вычет составит 16,25 тыс. рублей:

65 тыс. рублей – 48,75 тыс. рублей = 16,25 тыс. рублей.

Процесс получения социального вычета

Чтобы оформить возврат, необходимо собрать и заполнить пакет документов: паспорт, заявление, справку о доходах, декларацию 3-НДФЛ.

Налоговый орган принимает копии паспортов (первые страницы, основная информация и информация прописки). Декларация подается в оригинальном виде. Форму можно скачать в интернете, купить в специализированном магазине. Если за год физическое лицо поменяло несколько видов работы, целесообразно представить справки от всех работодателей. Копии платежных документов должны быть заверены.

Как заверить копии? Заверить копии документов можно самостоятельно или у нотариуса. В первом случае заявитель подписывает каждую страницу, ставит дату.

Представители налоговой службы могут потребовать целевое подтверждение перечисленных средств. Для этого необходимо собрать документы, которые подтвердят статус благотворительного фонда (преимущественно, устав). При предоставлении копий документов желательно иметь оригиналы.

Период оформления вычета

Налогоплательщик имеет право заявить о социальном вычете за тот год, в котором они были понесены, но не позже, чем за последние три года. К примеру, если Демидов А.Г. занимался пожертвованиями в течение текущего года, то он имеет право возместить НДФЛ подать в следующем году, а также в 2021 и 2022 годах.

Внимание! Подача декларации происходит на протяжении года. Ограничений нет.

Если социальный вычет не использовался на протяжении года, перенести его остаток (частично или в полной мере) нельзя. То есть, если вы потратили на благотворительность более 25% дохода за год, данное превышение не переносится, остается не использованным.

Сроки рассмотрения заявки

После подачи пакета документов инспектор в течение 3 месяцев проводит камеральную проверку декларации. При вынесении утвердительного решения с момента проведения проверки в течение месяца налоговая служба обязуется выплатить социальный вычет.

Максимальный срок рассмотрения заявки составляет 4 месяца. При нарушении этого срока налогоплательщик может потребовать возмещение в виде выплаты процента за задержку.

Процент рассчитывается, исходя из суммы рефинансирования, актуальной на момент нарушения.

Можно ли оформить вычет, если помощь оказана не деньгами

Ст. 582 ГК РФ регламентирует определение «пожертвования», как предоставление помощи в общеполезных целях. Помощь может быть как в финансовом, так и в вещественном эквиваленте. Понятие вещи включает в себя: деньги, ценные бумаги, права на пользование авто и оргтехникой. Оформление вычета в этом случае разрешается.

Облагается ли благотворительная помощь физическим лицам НДФЛ?

Предприятие осуществляет розничную торговлю в арендованных магазинах. На кассах установлены емкости для сбора благотворительной помощи (денежных средств), оказываемой покупателями магазина. Благотворительная помощь оказывается (деньги передаются) конкретным сторонним физ.лицам, в бухгалтерском (налоговом) учете предприятия указанные суммы не отражаются.

Последствия для предприятия

Понятие налоговых агентов раскрыто в п. 1 ст. 24 НК РФ: налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно п. 1 ст.

 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

Следовательно, для признания предприятия налоговым агентом для целей исчисления НДФЛ необходимо, чтобы именно оно выплачивало (выдавало в натуральной форме) доходы налогоплательщику — физическому лицу.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 11.08.

1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

В рассматриваемой ситуации благотворительная помощь оказывается другими физическими лицами, предприятие выступает в качестве «посредника», который предоставил места в прикассовой зоне для размещения емкостей для сбора благотворительной помощи (боксы).

При этом, как ранее отмечало предприятие (запрос от 19.05.2015), что по завершении акции по сбору пожертвований денежные средства в присутствии нескольких лиц пересчитываются и передаются по акту благополучателю.

Договор на размещение боксов с благополучателем не заключается.

Следовательно, благотворительную помощь благополучатель принимает от физических лиц, предприятие не является источником выплаты данного дохода для благополучателя.

Поскольку денежные средства получены благополучателем не от предприятия и не в результате отношений с ним, то предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ для благополучателя.

Считаем, что акт приема-передачи денежных средств благополучателю, составленный в присутствии нескольких лиц, и свидетельствующий, что денежные средства были получены благополучателем, является подтверждающим документом о том, что денежные средства получены не от предприятия.

Обязанность ведения налоговых регистров по НДФЛ, предоставления в налоговый орган справок 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФД установлена п. 2 ст. 230 НК РФ только для налоговых агентов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации предприятие не является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов благополучателя и не обязано представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ по доходам благополучателя.

У физического лица-благополучателя

Согласно ст.

 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, полученные в виде благотворительной помощи (или безвозмездно):

• суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (п. 8.2 ст. 217 НК РФ);
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
• доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов РФ, независимо от источника выплаты (п. 26 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, не облагается НДФЛ суммы благотворительной помощи, если они, либо получены непосредственно от благотворительной организации, либо подарены физическими лицами, либо такие доходы были получены определенной категорией благополучателей.

Остальные виды оказанной благополучателям благотворительной помощи в виде передачи им денежных средств подлежат обложению НДФЛ.

При этом хотелось бы особо отметить норму п. 18.1 ст. 217 НК РФ, в которой в качестве исключение указаны случаи дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и содержится пометка «если иное не предусмотрено настоящим пунктом».

Иное предусмотрено в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В нем говорится о том, что «доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, «если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ».

Данная формулировка затрудняет смысл нормы п. 18.1 ст. 217 НК РФ, поскольку при дословном прочтении норма понимается так, что не облагаются НДФЛ только доходы, получаемые налогоплательщиками в порядке дарения от близких родственников и членов семей.

Однако, по мнению контролирующих органов (Письмо ФНС России от 10.07.2012 № ЕД-4-3/11325@) подобные доходы не облагаются налогом:

«необходимо учитывать, что абзац 2 рассматриваемого пункта Кодекса относится только к тем случаям, когда предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи.Доходы в виде иного имущества и имущественных прав, не относящихся к указанному списку, полученные по договору дарения, не подлежат налогообложению в целях главы 3 Кодекса независимо от того, являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками». Следует отметить, что ФНС выпустило данное Письмо в целях устранения неоднозначных толкований положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Схожее мнение высказано и Минфином РФ в Письмах от 21.02.2012 № 03-04-05/6–200, от 05.05.2012 № 03-04-05/4–608.

Следовательно, денежные средства, получаемые физическими лицами от других физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ.

В качестве документального подтверждения, что денежные средства получены от других физических лиц, по нашему мнению, может служить акт приема-передачи денежных средств благополучателю. При этом в акте целесообразно сделать пометку о том, что денежные средства были собраны в ходе акции по сбору пожертвований денежные средства от других физических лиц.

Таким образом, у физического лица — благополучателя доход в виде денежных средств, полученных в качестве благотворительной помощи от других физических лиц, не облагается НДФЛ.